Buts de la comptabilité d'administration
1 utilité de la comptabilité d'administration
La comptabilité générale règle les opérations de la nature. Elle livre tout le résultat (compte des profits et pertes) et la situation héréditaire de l'entreprise (balance). Les buts de la comptabilité générale consistent à être :
Une pièce justificative entre des commerçants,
Des moyens informatiques des associés, des épargnants, des employés et des tiers en général,
Un moyen de calcul de l'assiette des impôts divers.
Le costume d'une comptabilité générale est une obligation pour les entreprises, mais il ne permet pas de donner, des nouvelles exactement sur le prix d'un produit, d'une fonction ou sur la rentabilité d'une activité.
Les buts de la comptabilité d'administration sont :
Connaître d'une part, les frais des fonctions diverses acceptées de l'entreprise, déterminer les fondations d'évaluation de certains éléments de la balance, expliquer les résultats, les frais des produits en comptant pour les comparer avec le prix de vente correspondant.
S'arranger d'autre part la tâche et du produit, établir la réalisation et expliquer les distances donnent se de cela le (audit)
Dans grand et tout, la comptabilité d'administration doit livrer tous les éléments de nature d'éclairer les résolutions.
La comptabilité générale et administration sont complémentaires. Ils ne répondent pas aux mêmes buts.
1.1 Qui connaissent des frais des fonctions diverses de l'entreprise
Produire au contraire de la comptabilité générale, la comptabilité d'administration o pour l'objet essentiel d'appliquer des nouvelles intérieur des conditions d'exploitation de l'entreprise. A l'aide de comptabilité d'administration, l'entreprise pourra connaître les frais à la fonction (l'approvisionnement, la production, distribution)
1.2, de certains éléments de l'héritage estiment
Le 1.2.1 les entrepôts
Le code de commerce prescrit l'évaluation des entrepôts dans son coût de la production pour les marchandises produites par l'entreprise même (le produit fini, produit actuel)
Le 1.2.2 la production arrêtée
Le code de commerce montre que les immobilisations produites par l'entreprise doivent être réservées dans son coût de la production
1.3 Qui expliquent des résultats
L'entreprise peut analyser ainsi l'écluse à air la rentabilité du produit agir pour réduire de certains frais, décider, préserver quitter, de certains produits ou certaines fonctions peuvent raffiner sa politique des prix u.s.w. …
2 terminologies
2.1 prix
C'est l'expression monétaire de la valeur d'une transaction, ce terme concerne seulement dans le rapport avec l'entreprise au milieu extérieur (le prix d'achat, prix de vente)
2.2 prix
Un objet peut concerner un produit ou chaque autre justement une accumulation des charges pour lesquelles il semblent être utiles peut d'unir des charges. S'il s'agit d'un produit, le prix peut être incité aux stades divers de son élaboration : le prix du produit approvisionné, du prix du produit fabriqué, du prix du produit distribué ou du prix revient.
2.3 prix revient (le finale)
Justement la somme des charges pour un produit correspond au stade d'élaboration définitif (la vente )
2.4 bords
C'est la différence entre un prix de vente et un prix
2.5 résultats
C'est la différence entre un prix de vente et un prix revient
2.6 charges incorporables et non incorporables.
Ce sont les charges insérées ou non dans le calcul de prix, le plus souvent de la décision du chef d'entreprise.
2.7 directs et charges indirectes.
Les charges directes peuvent immédiatement être déterminées sans calcul intermédiaire pour le prix d'un produit.
Les charges indirectes demandent un calcul intermédiaire pour être attribué dans un produit déterminé (l'installation 1)
3 particularités des frais
Chaque type de frais se distingue plus autre par trois particularités indépendantes quelques-uns
3.1 domaines d'application
Prix du fait de fonctionner économique (la production, administration, distribution)
Prix du moyen d'exploitation (l'affaire, usine)
Prix de l'activité d'exploitation (produit, la ligne du produit, de la commande du marché)
Prix de la responsabilité (la direction, direction technique, u.s.w.)
3.2 le contenu
Le 3.2.1 la méthode des frais complets.
Toutes les charges sont intégrées dans les frais.
Le 3.2.2 la méthode des frais partiels.
Seulement une partie est intégrée par les charges. Exemple :
- Méthode des frais variables : les charges fixées ou la structure sont exclues du calcul de prix
- Méthode des frais directs : les charges indirectes sont exclues du calcul de prix.
Le 3.2.3 le moment du calcul.
- Le prix établi (le prix réel ou historique), cela résulte des charges déjà mises, le prix est compté pour une période finie, dans la majorité des entreprises, mensuellement.
- D'avance le prix fixé : le prix prévoyant en général qui est déterminé dès les frais établis, compte pour une future période. L'analyse des distances avec les frais établis permet de saisir les mesures d'amélioration nécessaires. Cours n°2 l'organisation générale d'une comptabilité d'administration
1 Hiérarchisation des frais divers.
Le cycle d'exploitation d'une entreprise industrielle fait apparaître des phases auxquelles les frais successifs correspondent. Vois 2 et 3 secondaire
Définitions :
Le prix d'achat est formé du prix d'achat et des frais annexes.
Les coûts de la production sont composés du prix des matières consommées (de l'entrepôt retiré) et les charges liées à la production.
Le prix sauf la production concerne seulement les produits vendus. Il est formé par le prix de la distribution, de l'administration générale, de l'administration financière et d'autres frais à couvrir.
Le prix revient qui est compté le prix du produit qui distribue, dans le dernier stade de l'analyse, est. Il s'agit d'un complet la totalité des charges le prix unissant qui correspond de l'élaboration d'un produit jusqu'à la livraison au client
2 organisations générales d'une comptabilité d'administration. Vois 4, 5 et 6 secondaire. Cours n°3 : charges incorporables
L'incorporation des charges et des produits dans la comptabilité d'administration.
Les différences entre les charges établies et dans la comptabilité générale et peuvent venir ceux qui est gardé dans la comptabilité d'administration :
- Le traitement des méthodes de calcul spécifiques
- La périodicité des calculs analytiques
- La nature même des éléments.
1 les différences résultant des méthodes de calcul spécifiques : passe avec le remplacement à l'attaque
Il s'agit autour les charges de comptaient avant que d'être inséré dans le prix de la comptabilité d'administration. Ses montants remplacent ceux à la comptabilité générale. Il y a une différence d'incorporation, comme des charges du remplacement ceux seront divers à la comptabilité générale. Ils concernent 3 types par des charges.
1.1. Consommation matérielle.
Pour de certains devis, une valeur conventionnelle peut être remplacée par le fait de quitter de l'entrepôt par les valeurs normalement utilisées.
1.2. Dotation dans les amortissements (l'établissement d'une perte définitive du bien qui apparaît dans l'actif de la balance)
L'amortissement pour la moins-value est compté dans la comptabilité générale d'après les critères souvent dictés par la réglementation fiscale. Ces critères ne peuvent pas être pertinents au niveau de la comptabilité d'administration. Il est possible de remplacer une tâche usuelle par le rythme annuel d'amortissement gardé dans la comptabilité générale. La tâche usuelle se compte du rapport suivant : valeur d'usage d'immobilisation
Pour l'usage la durée prévue.
La valeur d'usage garde actualisé et non historique le renouvellement de l'immobilisation la valeur permettant. La durée usuelle peut se distinguer de la durée gardée dans la comptabilité générale.
1.3. Dotation dans les approvisionnements de réserves (non une chère perte non réversible).
Dans les dotations dans les approvisionnements de réserves de la comptabilité générale desquels certaines exigences juridico fiscales correspondent les charges déterminées remplacent d'après les critères déterminés par l'entreprise.
2 se de la périodicité des calculs les différences donnant.
L'obligation légale dans la comptabilité générale consiste à entreprendre un décret annuel. Les documents comptables sont pris régulièrement distribué. Très souvent ce que justement à l'époque des écritures de la fin d'exercice, on passe certaines écritures (l'amortissement, des approvisionnements de réserves) et qu'on règle les comptes d'administration (invite de payer, produit de recevoir, tâche et les produits d'avance établis). Dans la comptabilité d'administration, la période de calcul de prix est plus courte que l'exercice, la période trimestrielle ou le plus souvent mensuelle. Toutes les charges et les produits qui correspondent à la période de calcul de prix (et exclusivement celui-ci), doivent être prises en considération. Cette considération s'exprimera :
- D'une anticipation des charges ou sont dans le prix en comparaison de ces produits insérés la comptabilité générale,
- D'une distribution des charges ou des produits sont qui sont déjà pris dans la comptabilité générale pour plusieurs périodes de devis dans la comptabilité d'administration.
Il est possible dans la comptabilité générale de prendre périodiquement des charges ou produits que le montant sont connu ou avec une exactitude suffisante par la même cassure entre les périodes de décompte de l'exercice d'avance fixé peut.
Une telle distribution permet de soulager sous autre, la liaison entre la comptabilité générale et la comptabilité d'administration.
3 la différence résultant des éléments couverts
3.1. Des charges et pas produit, ceux-ci sont incorporables.
Certaines charges ou sont écartées dans la comptabilité générale les produits réservés par le calcul de prix. Il s'agit essentiellement des éléments extraordinaires ou non typiques en comparaison de l'exploitation normale de l'entreprise (Pèsent et les produits extraordinaires, l'amortissement des frais d'exposition, de l'approvisionnement de réserves de la moins-value de VMP, des impôts sur les sociétés).
3.2. Les charges supplétives.
Ils correspondent à la valeur des facteurs de production consommés dont le prix n'apparaît pas dans la comptabilité générale. Dans la comptabilité générale s'accomplit le salaire de ces facteurs de production au niveau du résultat et non de la réduction du résultat.
3.2.1. Salaire du travail du chef non l'employé.
Un cas du chef qui se paie sur le résultat de l'entreprise. Pour éviter, dénaturer les calculs de prix, il est nécessaire d'insérer une valeur comptée qui correspond au travail du chef (inclusivement la tâche sociale).
3.2.2. Salaire des purs capitaux.
Dans la comptabilité générale cependant, en cas de l'insuffisance des purs capitaux pas pris, l'entreprise devra s'adresser. Supporter dans l'endettement et les dépenses financières. D'autre part le fait de mettre des capitaux à l'entreprise représente une chance de bénéfice manquée en comparaison d'un logement. Ce salaire est compté dès l'assortiment moyen des capitaux prêtés
Remarquait : "réservé" : dans la comptabilité générale est pris en considération
Au contraire de la comptabilité générale, l'amortissement est compté en comparaison de la durée de l'usage réel et non conventionnel.
Si on parle des prêts, on doit considérer les charges d'intérêts sur des prêts et accomplir le calcul suivant : emprunt*taux de l'intérêt ou du salaire
Le salaire du chef et les purs capitaux apparaissent dans la comptabilité générale non et sont les charges supplétives à la comptabilité d'administration.
Capitaux propres=total de la balance - des prêts (qui interviennent dans le calcul des charges d'intérêts sur des prêts)
Le calcul sur les purs capitaux s'accomplit de la manière suivante : de purs capitaux * l'assortiment du salaire.
Pour une entreprise unique, le salaire du chef est déterminé par la comparaison avec une entreprise de même la grandeur, de même la balance. Certaines charges de la comptabilité générale sont exclues du calcul de prix cependant entre dans la comptabilité d'administration. Ils contribuent aussi aux différences d'incorporation.
Pour les charges partiellement, ceux-ci sont incorporables, on considère : montant de la tâche - la partie incorporable; c'est cela qui forme la différence d'incorporation.
Certaines charges pour un montant autre que dans la comptabilité générale : charges comptées :
Amortissement : souvenir : dans la comptabilité générale, on considère la valeur d'achat le prix usuel est inséré dans les frais tant que l'immobilisation reste au service.
Approvisionnements de réserves :
Moins-values des entrepôts
Moins-values des autres par les charges usuelles non aux éléments couverts :
Risque : entretien, indemnité, charges de garantie, charges occasionnel.
Matières :
D'autres charges : abonnement : distribution annuelle / n°4 moisCours 12 ou 11 : charges indirectes
Traitement des charges insérées dans les frais.
Les charges incorporables dans les frais sont distribuées dans les charges directes et les charges indirectes.
1.a. Charges directes
Passes à l'attaque qu'il est possible, immédiatement sans déterminer le calcul intermédiaire pour les frais d'un produit déterminé (à l'aide d'un compte, d'un chèque du quitté par l'affaire, u.s.w.), l'exemple : pour la fabrication d'un procédé la matière première consommée.
1.b. Charges indirectes.
Passent à l'attaque qui demandent un calcul intermédiaire pour être attribué au prix d'un produit déterminé, d'un exemple : assurance, loyer des locaux. La distribution entre les charges directes et indirectes résulte avant tout d'une décision . Cependant dans la majorité des cas, le fait de ranger est évidemment les responsables peuvent conditionner en conséquence ce fait de ranger au montant de la tâche ou du confort du soin d'administration (exemple des petits accessoires qui peuvent être les charges directes ou indirectes après son montant.
Traitement des charges indirectes
1.c. Distribution d'après des critères de relativité.
Les charges indirectes sont attribuées dans les frais des produits, un critère de relativité en gardant (la relativité en comparaison des quantités produites, de la quantité commerciale, des quantités vendues u.s.w. est arbitraire vite cependant la méthode. D'après les critères couverts, la distribution des charges indirectes tirera les résultats divers.
1.d. Traitement des charges indirectes de la méthode des centres d'examen.
1.d.i. Définition du centre d'examen.
Le centre d'examen est une division qui permet d'unir les éléments des charges indirectes d'avance eux qui est attribué dans les frais des produits. Les centres d'examen correspondent ou une division inventée de l'entreprise, de la division qui correspond alors souvent en fonction (l'administration, distribution) ou à une division réelle de l'entreprise ou du centre de travail, de la division qui correspond alors souvent à un service (l'atelier, l'affaire). Il n'y a aucune norme concernant la quantité de centre nécessaire. Les divisions sont variables après la complexité de l'activité de l'entreprise.
1.d.ii. Caractère du centre d'examen.
Le centre d'examen doit être choisi d'une telle manière que les charges indirectes qu'il unit, présentent un caractère d'homogénéité pour que son activité soit mesurée, chaque fois, quand des possibles par une unité physique. C'est possible pas toujours, d'où la distinction faite sous le centre disponible et centre de la structure.
1.d.ii.1. Centres disponibles.
Son activité peut être mesurée par une unité dite physique l'unité de l'ouvrage (le poids de la matière travaillée, quantité d'heures réalisées). Cette unité doit :
- Caractériser l'activité du centre d'examen et changer en conséquence, en comparaison des charges du centre (il doit avoir là la liaison du prix du centre de celui-ci la quantité de l'unité de l'ouvrage).
1.d.ii.2. Centre de la structure.
Son activité peut être mesurée par une unité physique (l'administration générale) non. On compte en conséquence par contumace à l'unité de l'ouvrage un assortiment des frais à une assiette conventionnelle qui est exprimée dans Euros pour la distribution des charges et de ces centres (des coûts de la production, la quantité commerciale)
1.d.iii. Etape indirecte de la compensation des charges
1.d.iii.1. Distribution primaire
Elle consiste à ventiler les charges indirectes entre tous les centres d'examen concernés. Elle se passe ou :
- Du fait de mettre grâce à des moyens de mesure (la liste de trait, le compteur électrique)
- De la distribution, si on utilise la base de la réparation entre les centres (le nettoyage des bureaux en raison du m ²)
On distingue 2 catégories centrales :
- Centres principaux : centrent dont les charges sont attribuées dans les frais des produits ou des commandes (ateliers de montage)
- Centre l'auxiliaire : centrent qui travaillent pour d'autres centres principaux ou centres auxiliaires (l'entretien, l'administration du personnel) pour voir le document n ° 1
1.d.iii.2. Distribution secondaire.
Elle consiste à attribuer en conséquence les centres principaux ou les centres auxiliaires aux résultats livrés. Cette attribution s'accomplit ou à l'aide d'une base de la réparation ou en raison des unités de l'ouvrage qui sont consommées par le centre qui reçoit les résultats.
Deux situations peuvent être distinguées :
- Si la distribution secondaire ou le virement évaluait dans l'escalier. Les résultats sont transmis par des centres auxiliaires aux autres centres (auxiliaire-en mettant ou fondamentalement) pour toujours en arrière. Vois le document n ° 2. Les frais d'achat et les méthodes d'évaluation des entrepôts
1. Les frais d'achat.
1.1. Présentation
Il est recommandé de compter un prix d'achat pour chaque type de l'élément approvisionné, de on le désir de suivre le niveau de l'entrepôt. Les éléments approvisionnés peuvent être réglés dans 4 catégories :
Les marchandises achetées pour être revendu en état
D'enfoncer des matières premières ou des accessoires qui sont prévus, dans l'inventaire des produits
De contenir les emballages qui sont prévus, les produits livrés la clientèle,
Les matières et les accessoires mangeables consommés dans le premier usage qui participent à la fabrication sans entrer dans l'inventaire des produits (l'exemple : essence)
1.2. Composants d'un prix d'achat
Le prix d'achat représente le prix des éléments qui est approvisionné jusqu'à sa ponte sur le camp. Il comprend les charges directes et les charges indirectes.
1.2.1. Charges directes
Ils sont :
- Les achats diminués des réductions commerciales (le rabais, transfert les départs reçus), les escomptes reçus ne viennent pas diminuer les achats. Ils sont réservés dans le produit financier (le compte 76)
- Les frais annexes d'achat, si ils peuvent être déterminés directement pour les éléments approvisionnés (le transport, courtage, commission)
1.2.2. Charges indirectes
Les charges indirectes sont essentiellement les frais d'uns ou certains centres de l'analyse d'approvisionnement. Le prix pris en considération devient la fonction de la quantité des unités de l'ouvrage qui sont consommées par les éléments approvisionnés ou de l'assiette correspondante des frais être.
2. Les entrepôts
2.1. Inventaire durable
2.1.1. Définition
L'inventaire durable est une organisation des comptes de l'entrepôt qui permet de l'enregistrement du mouvement, de façon constante, au cours de l'exercice de connaître chiffré dans la quantité et dans la valeur. Cette notion s'oppose à celui de l'inventaire intermittent qui demande un inventaire périodique pour connaître la valeur et le niveau. C'est le cas physique à la fin de l'exercice pour le besoin de la comptabilité générale de l'inventaire accompli. L'inventaire durable permet de connaître en tout temps les entrepôts dans la valeur et dans la quantité et dirigé, de présenter des comptes avec dans le débit les entrées et sur le crédit le fait de quitter.
2.1.2. Entrepôts divers
2.1.2.1. Produits achetés
- Marchandises
- Matières premières et dans le produit aux accessoires insérés
- Emballages
- Matière et accessoires mangeables
2.1.2.2. Produits fabriqués
Dans ceux-ci on trouvera les produits finis, actuels, intermédiaires (ou demi-fini), restant (le déchet et rébus). Le costume des comptes de l'entrepôt aux principes concernants sont identiques pour tous les produits.
2.2. Evaluation des entrepôts
2.2.1. Entrepôt de début
Il est recommandé de retirer l'entrepôt de début dans le débit du compte (c'est-à-dire l'entrepôt de la fin de la période précédente)
2.2.2. Entrées
Les comptes de l'entrepôt sont vendus par des entrées. Pour les produits achetés, les entrées viennent au prix d'achat. Pour les produits fabriqués, les entrées viennent dans le coût de la production
2.2.3. Quittent et l'entrepôt définitif.
Les comptes de l'entrepôt sont Quitte et l'entrepôt définitif credité. Les entrées successives peuvent avoir les valeurs diverses. Plusieurs méthodes peuvent être utilisées pour estimer ce fait de quitter :
- Le prix moyen évalué avec 2 variétés : CMUP (le prix moyen unitaire mesuré) pour une période ou après chaque entrée
- La méthode de l'épuisement des parts : PEP (seulement, entré, retiré seulement) ou DEPS (des premiers derniers entrés retirés)
2.2.3.1. Méthode du CMUP pour la période
La réévaluation s'accomplit seulement à la fin de la période, le prix moyen unitaire évalué par les quantités sur le camp après la formule en comptant :
Valeur de l'entrepôt de début + la valeur d'entrée de la période
Entrepôt de début dans la quantité + de la période dans la quantité entré
Définitif sur le crédit du compte de l'entrepôt l'entrepôt apparaissant est déterminé par la différence entre l'entrepôt de début, des entrées, et le fait de quitter revalorisé dans le CMUP levé. Le compte de l'entrepôt doit être égalisé débit=crédit
2.2.3.2. Méthode du CMUP après chaque entrée.
Le CMUP est compté après chaque entrée; et entre 2 entrées, tout le fait de quitter au dernier CMUP est estimé après la formule :
L'entrepôt dans la valeur devant l'entrée + dans la valeur est entré
L'entrepôt dans la quantité devant l'entrée + dans la quantité est entré
2.2.3.3. Méthode de l'épuisement des parts PEP.
Egalement appelé la méthode le FIFO (dans la crête out la crête)
Chaque part est individualisée fictivement (nettement l'ordre parce que les produits ne sont pas séparables dans l'affaire l'un de l'autre. Les parts partent de la manière sur l'ordre de l'âge. Avantage : l'entrepôt estimé comme le dernier. Il n'est pas nécessaire d'attendre la fin de la période pour observer le fait de quitter.
Incommodité : le fait de quitter suit avec le retard les variations de prix. A la période d'hausse des prix la méthode de PEP les frais, revient et lève l'entrepôt définitif.
2.2.3.4. Lisez la méthode de l'épuisement de la part DEPS ou LIFO (dans la crête out)
Cette méthode utilise le principe s'opposé les précédents. Le fait de quitter est revalorisé au prix des dernières parts entrées.
Avantages : le fait de quitter estimé au dernier prix. En cas de l'augmentation de prix, la présentation sur le prix est directement. Il n'est pas nécessaire d'attendre la fin de la période pour revaloriser le fait de quitter.
Incommodité : à la période d'hausse des prix, l'entrepôt définitif est estimé sous et cette méthode n'est pas reconnue fiscal.
2.2.3.5. A un prix théorique le fait de quitter estimé.
Le fait de quitter peut être estimé à un prix théorique. Plusieurs méthodes sont possibles :
- Le prix approximativement exact : le but de cette méthode consiste à recevoir une réévaluation au prix de recharge des matières consommées vite et simplement ou les marchandises vendues. Le fait de quitter est estimé au prix vraisemblable de la période prochaine. Réellement cette méthode est moins d'une technique de soin des entrepôts qu'une méthode de calcul de prix particulière.
- Le prix le pré arrangé : le fait de quitter est revalorisé dès les frais d'avance comptés. Cette méthode est utilisée dans le cadre de l'audit. Aucune de ces méthodes n'est admise fiscal.
Conclusion sur les méthodes de réévaluation diverses de l'entrepôt définitif.
Toutes les écoles techniques participent au même but : le fait de quitter de l'entrepôt réévaluent. Personne n'est perfectionné et après la méthode utilisée, la valeur de l'entrepôt définitif présente, donc la variation de l'entrepôt différemment et, par la conséquence, le montant du résultat.
2.3. Différence de l'inventaire
La pratique de l'inventaire durable permet en tout temps de connaître les quantités théoriques sur le camp. Le plan comptable prescrit un inventaire physique (à la fin de l'exercice) au moins. La non conformité entre le théorique et le réel fait apparaître des différences de la quantité qui sont appelés des différences par l'inventaire. Les raisons de ces différences peuvent être variées : erreur du soin d'administration, de la mesure approximative (le poids, par exemple, le vol ou la dégradation). L'entreprise doit faire apparaître l'entrepôt définitif pour la quantité réelle comptée. Elle doit dresser de nouveau les entrepôts théoriques cependant, les frais comptés ne sont pas corrigés.
Les différences de l'inventaire sont deux sortes :
Entrepôt réel < l'entrepôt théorique : il s'agit d'un Mali de l'inventaire qui est appelé le fait de quitter inventé. Il sera inscrit, le crédit du compte de l'entrepôt a.
Entrepôt réel > l'entrepôt théorique : il s'agit d'un bénéfice de l'inventaire qui est appelé une entrée inventée. Il sera inscrit dans le débit du compte par l'entrepôt.
