Chapitre I : la comptabilité et son droit
Avant la 2ème guerre mondiale la comptabilité n'avait aucun encadrement statutaire, les scandales financiers ont succédé l'un à l'autre empirant la situation financière des investisseurs.
Le but est de montrer l'encadrement dans lequel la comptabilité doit se développer.
Section I : définition de la comptabilité
La comptabilité est une technique qui permet de se faire inscrire dans des comptes les flots de la société pour déterminer le résultat de l'exercice (des profits ou des pertes) et présenter la situation patrimoniale de la société.
Les motifs pour lesquels nous tenons une comptabilité sont doubles :
Sur le plan économique : la comptabilité doit informer si l'activité de la société était ou sans profit.
Sur le plan légal : toutes les sociétés incluant les artisans tiennent beaucoup à avoir des livres de comptabilité et présenter un état d'actifs et passives. Donc, la comptabilité est le moyen de preuve en cas de la discussion avec les fournisseurs, les clients, l'État, le personnel, les corps sociaux …
La fin de la comptabilité doit présenter la feuille d'équilibre et le résultat. C'est ainsi le moyen de vérification de la société et un outil d'aide à la décision parce qu'elle permet par exemple de décider quand investir, emprunter, à s'engager …
La Section 2 : le rôle de la comptabilité
La comptabilité de général est une technique d'enregistrement d'approvisionnement et le traitement de données aussi bien qu'un ayant de système normalisé et réglé pour l'objectif d'offrir une représentation synthétique de la société.
Le statut financier qu'en résulte doit répondre aux besoins d'un grand numéro d'utilisateurs internes à la société (des leaders, des employés) ou externe à la société (des actionnaires, des corps D'état, sociaux, des créanciers).
De ce fait la comptabilité est à la fois un instrument d'information financière et un outil de gestion.
Dans °) instrument de Comptabilité d'information financière
La société est une organisation transparente qui doit annoncer aux associés avec qui elle est dans la relation d'affaire ils sont :
Les employés qui le consacrent leur force travaillante
Les clients et les fournisseurs avec qui elle est dans la relation d'affaires
Les propriétaires minutieux qui lui apportent le capital : actionnaires, créanciers.
L'État à qui la société doit payer les impôts et les impôts
Les corps sociaux à qui la société doit payer les contributions différentes
3 résumés donnent à cette information financière :
L'équilibre : il décrit le patrimoine de la société dans une date donnée
Le compte de résultats qui informe de la quantité des profits et les pertes
L'annexe qui achève l'équilibre et le compte de résultats
L'information de comptabilité varie selon l'importance de la société. Dans petites sociétés le secret de restes de comptabilité afin du respect de la trésorerie et le banquier.
Elle est l'objet au contraire d'une large publicité dans les grandes sociétés particulièrement quand ils sont cités dans la Bourse.
Les auditeurs garantissent les comptes externes
Approbation des associés
Communication dans le comité d'usine
Dépôt dans le tribunal de commerce
Publication dans Bulletin BALO d'Annonces Légales Obligatoires
B °) Comptabilité : outil de gestion
Loin d'être un outil simple d'information financière, la comptabilité est aussi un outil de gestion a eu l'intention d'allumer les leaders de la société. Elle apparaît de ce fait comme une image de destin de bord aux leaders et a consisté en série en appareils de mesure de fonctionnement comme l'équilibre intermédiaire de gestion, la déclaration de fonds, la proportion.
La Section 3 : le comptable juste
Le comptable juste représente des règles à la comptabilité d'implication et financier quant à la comptabilité et à la présentation des documents annuels. Le comptable juste a graduellement formé des remerciements aux textes légaux, les lois, les décrets, les ordres, élaborés selon les besoins des magasiniers, les sociétés et la communauté. Cependant il trouve aussi sa source dans la jurisprudence et la doctrine de comptabilité.
De plus de l'intérêt dans l'harmonie de la législation française avec la 4ème directive européenne que traite la comptabilité a renforcé le comptable juste et lui donne la valeur dorénavant législative et statutaire.
Dans °) Évolution du comptable juste
Le comptable juste regardait toujours doit répondre aux besoins de son utilisateur selon la prescription de Colbert dans 1673. Le comptable juste est devenu le moyen de preuve entre des magasiniers, que les règles exigées de forme. Aujourd'hui, au-delà de cela signifie de preuve, la comptabilité est devenue le moyen d'information destinée pour les associés, les employés, les épargnants etc …
La règle de la comptabilité a produit l'autobus nécessaire jusqu'à présent il y avait seulement les éléments de loi de travail et fiscale et n'importe quel élément de droit de comptabilité. La recherche de dates de méthodes communes 1934 par l'établissement du 1e compte projette en Allemagne et la création en France en 1947. Il était à l'origine d'un droit réel de la comptabilité.
La jurisprudence et la doctrine ont fait le comptable juste développer et étaient à l'origine de l'élaboration des premières lois de comptabilité intégrées dans le droit commercial selon la loi du 30 avril 1982.
Mettez finalement-se graduellement fondés d'organisent étant responsable du développement du comptable juste (l'ordre des experts-comptables, le CORPS DE CHIEN DE GARDE DE BOURSE ..).
B °) les sources du comptable juste
1 °) les traités internationaux
Traité consistent principalement en directives européennes parmi lesquelles 2 clauses principales sont :
La 4ème directive concernant équilibres et comptes annuels. Elle a présenté une notion d'image précise des comptes, l'obligation au projet d'une annexe et de règles dans la publicité et dans la révision des comptes; l'objectif d'être pour mettre dans l'harmonie les obligations de comptabilité de sociétés et la présentation de statut financier.
La 7ème directive européenne de directement quant à la présentation des comptes renforcés
Eg : une Société mère qui possède 3 filiales : filiale 1 - filiale 2 - filiale 3
La Société mère tient une partie du capital 51 % de ses filiales dans la fin de comptabilité d'exercice financier. Normalement la Société mère envoie 3 résumés et chaque filiale doit faire aussi, mais avec la 7ème directive il n'y a pas maintenant au lieu de 12 résumés plus que de document simple.
La norme IAS est le modèle européen de présentation des comptes de sociétés citées dans la Bourse. D'autres sociétés particulièrement la SOCIÉTÉ PETITE ET MOYENNE et le PETIT séjour FERME INDUSTRIEL dans norme française.
2 °) les lois
La loi de comptabilité du 30 avril 1983 a profondément réorganisé des règles applicables à la comptabilité des magasiniers. L'art L 123-12 du nouveau droit commercial (art. 8 de l'ancien Droit commercial) les oblige à contrôler 1 fois / l'année par l'inventaire l'existant des valeurs d'actifs et le passif de la société. Ils doivent en plus établir des comptes annuels dans la barrière de l'exercice en vue des enregistrements de comptabilité et de l'inventaire.
Voir Art L 123-12 (l'art. 8 - 17) : obligations sur la comptabilité des magasiniers.
Le droit commercial développe aussi les points suivants :
Principes de comptabilité
Les méthodes d'évaluation de comptabilité (c'est là que nous pouvons tromper).
On peut considérer d'autres lois comme les sources du comptable juste.
Loi du 24 juillet 1966 en commerce de sociétés
Loi du 1 mars 1986 prévention et les règles d'amour de sociétés souffrantes
Loi du 3 janvier 1985 rétablissement et liquidation obligatoire de sociétés
Loi du 6 avril 1998 chargée de la réforme et la normalisation de comptabilité
Le code général des impôts achève le comptable juste en ce qui concerne les dispositions réglées, l'amortissement et les règles d'évaluation.
3 °) décrets
Le décret du 29 novembre 1983 a achevé la loi de comptabilité, il notamment prévoit l'obligation pour les magasiniers pour établir un document décrivant les procédures et l'organisation de comptabilité aussi bien que l'existence de la tenue de certains livres obligatoires : livre d'inventaire, livre de journal.
4 °) les recommandations nationales et internationales
Les recommandations de concil national de la comptabilité ont créé en 1957, elle publie les avis quant à la présentation et à l'exploitation des comptes.
LE CORPS DE CHIEN DE GARDE DE BOURSE que contrôle l'information du public des sociétés fortement évaluées
Les avis de concil national des auditeurs
Les recommandations de l'ordre des experts-comptables et les experts-comptables.
Le comité international des standards de comptabilité
Le comité européen des communautés qui élabore des règlements et des directives avait vu pour harmoniser les documents financiers tirés par la comptabilité.
5 °) la jurisprudence et la doctrine
La jurisprudence faite faiblement le comptable sûr juste se développe pendant la recherche et pendant la révélation de fautes professionnelles comme l'entrée fausse, l'écriture de contrefaçon, la faillite, l'infraction de présentation de comptes pas donnant une image précise, des infractions fiscales.
La doctrine émane de publications, de réponses ministérielles, de circulaires et des documents de l'administration fiscale.
La Section 4 : principes de comptabilité
Selon les arts L 123-12 (art. 8 - 17) le droit commercial, la comptabilité doit respecter les principes qui conditionnent des règles et des systèmes comptables utilisés par des sociétés pour atteindre les objectifs d'image précise de régularité et la sécurité.
La condition d'image précise a été présentée selon la 4ème directive européenne. Ce n'est pas la demande honnête des principes fondamentaux de courant de règles, c'est particulièrement un objectif de s'étendre.
La condition de régularité suppose l'existence d'une organisation et un contrôle efficace permettant pour trouver des détails et des documents justificateurs de comptabilité.
La condition de sincérité suppose que la connaissance d'une information est traduite par une écriture comptable.
Les principes de comptabilité qui dirigent les comptes sont :
Le principe d'avertissement
Eg : dans le 15 novembre 2003
Achat de 10 France Télécom d'actions à 2 euros = 20 euros
Le 31 décembre 2003
Enfermez l'action les PIEDS valent 1,5 euros = 15 euros sont une perte de 5 euros
Cette perte de 5 euros doit être traduite dans la comptabilité. C'est le principe de pessimisme qui impose pour tenir compte de pertes probables en forme de dispositions, mais qui interdit pour réserver les bénéfices simplement virtuels.
Principe de non -compensation
On cela interdit d'indemniser le moindre été valant latent qui doit être réservé et l'excédent latent qui ne peut pas être réservé.
Excepté : dans le 15 novembre 2003 achat de 10 France Télécom d'actions à 2 euros = 20 euros
Achat de 15 actions Michelin à 4 euros = 60 euros
Le 31 décembre 2003
France Télécom = 10 x 1,5 = 15 moins été valant de 5 euros ainsi tenus compte par le compte
Michelin 15 x 5 = 75 on plus vaut de 15 euros
NB interdisent pour indemniser le moindre été valant par l'excédent ainsi le principe de pas la compensation.
Principe de coût historique ou nominalisme monétaire
En vertu de ce principe 1 € est toujours = 1 € même s'il se sous-estime dans le temps. Il implique que la comptabilité ne tient pas compte de l'inflation et enregistre des dépenses historiques.
Eg : du matériel de transport
1990 = > 10000 €
2003 = > 15000 €
NB. Sur l'équilibre pour enregistrer la valeur sur le prix de revient, vous ne pouvez pas substituer une valeur par l'autre.
Principe de durée des méthodes
Ce principe permet de comparer les exercices des résultats successifs.
Eg : CMUP la méthode du Coût de Moyenne d'Unitaire Équilibré Annuel, permet de lisser le phénomène de l'inflation.
D'autres méthodes :
Premier entré, premier sorti
Lifo
Selon la méthode d'évaluation réservée, le comptable peut diminuer son imposition
Comprendre en effet
Les méthodes d'estimation des sorties les plus communes d'actions sont les suivants :
1 °) Coût unitaire moyen équilibré : le CMUP est généralement mis au point de nouveau à la fin d'exercice comptable (par eg à la fin de mois) ou plus rarement après chaque entrée, selon la formule :
La valeur la réserve initiale + les entrées de Valeur de période / la Quantité pour parapher la réserve + la Quantité entrée pendant la période
2 °) l'enlevé est d'abord entré D'abord un ou FIFO (Premier entré, premier sorti) : les sorties d'actions sont estimées dans l'ordre descendant par l'âge des provisions, du coût des premières marchandises pourvues.
3 °) l'enlevé le Dernier d'abord entré ou LIFO : les sorties d'actions sont estimées pour la croissance d'âge des provisions du coût des dernières marchandises pourvues.
Seulement le général recommande les 2 premières méthodes, CUMP et FIFO, comptant le plan. En France, la méthode LIFO n'est pas admise par l'administration fiscale. Si elle est utilisée, elle exige un retraitement fiscal pour le calcul fiscal sur des profits.
Les comptes d'actions seront codifiés, par exemple, par la ligne de produits et par le produit, par le site géographique (l'agence d'usine, commerciale, le dépôt).
Quand nous utilisons la méthode des dépenses standard, pour chaque mouvement d'entrée à la réserve, nous calculerons une distance sur des achats :
La distance sur des achats favorables sur le prix de revient < le prix standard (crédite la distance);
Distance sur achats défavorable si prix de revient > prix standard (distance de débiteur).
Quand la société utilise la méthode des dépenses standard, les distances entre le coût d'achat réel et le coût d'achat standard sont réservées dans le compte 96 «des Distances sur des achats».
Un plan de compte apparaît de façon suivante :
Biens d'Actif Dettes Passives
R = biens - Dettes
L'impôt est payé sur R, dans la période inflationniste FIFO ou LIFO peut faire plus bas les biens, ainsi R
Principe de l'indépendance d'exercice
L'année de comptabilité contient 12 mois, mais ne correspond pas à l'année civile, il est nécessaire de connecter avec chaque année de comptabilité toutes les opérations qui sont provenues et qui a été consommé pendant cet exercice pour la quantité correspondante.
Eg : laissez pour être une année civile :
Vous devriez enregistrer seulement des charges et des produits pendant l'année 03 ainsi 3 mois = 300 € en 2004 = > 900 €
Principe de durée de l'exploitation
Il implique que les biens de la société sont évalués à la fin d'exercice pour leur valeur d'utilité et pas pour leur valeur de liquidation comme si la société a arrêté son activité.
Chapitre II Analyse et saisi avec des flots
Section I Concept de flot
Dans °) Définition
Les flots sont les mouvements de biens ou des services et aussi consequentive les mouvements qui arrivent dans une société pendant un temps défini. Chaque flot est caractérisé par son sens et sa valeur.
Du point de vue sentent chaque flot dans une origine et une destination
Du point de vue estiment chaque flot doit être exprimé en terme d'unité monétaire.
Eg : une société achète à la société B du matériel de transport pour le règlement de 5000 $ par le contrôle. L'origine de l'opération sera une société et la destination sont la société B. Entre les deux contrôles, il y a un flot consequentive.
La société B ==== mouvement de biens (ici le matériel de transport) è Commencé A
Du point de vue de comptabilité chaque flot peut être exprimé en terme de ressources et des emplois. Nous allons chercher l'origine et la destination pour trouver l'origine et la destination.
Si j'avais 5000 € je ne peux pas payer. 5000 € sont transformés dans le matériel de transport.
L'ORIGINE = A OBTENU DES IDÉES FRAÎCHES = > ce que j'ai sur mon compte bancaire
DESTINATION = EMPLOI
À B : sa ressource est les marchandises
Sa destination = aboule = l'emploi
B °) Description de flots
Les flots sont classifiés selon 2 critères de distinction :
Faits de flot / flots financiers
Les flots réels : les mouvements de biens et services
Les financiers de flot : les mouvements des moyens de règlement, tris, contrôles, cartes de crédit.
Flots internes et flots externes
Flots internes : ils concernent un agent économique simple notamment la société dont l'opération nous analysons.
Flots externes : ils concernent au moins deux agents économiques qui sont la société et ses clients, ses fournisseurs, etc..
La Section 2 : la saisie de flots
Les flots de la société doivent être saisis et analysés dans des comptes
Commencé dans rapport avec agents économiques différents
Demande
Laissez pour être une société ayant compris les opérations suivantes
1 °) Achat de marchandises aux fournisseurs à crédit : 2500 €
2 °) Vente de marchandises dans argent comptant (tris) à 1 client : 6000 €
3 °) la Retraite de la banque pour alimenter la boîte : 3000 €
4 °) Achat de carburant par contrôle 100 €
5 °) Règlement des impôts différents par contrôle 500 €
6 °) Règlement de la note de téléphone par contrôle 150 €
7 °) Règlement du fournisseur de la 1e opération par contrôle
Présentez l'emploi d'analyse / des ressources et les comptes vendus ou crédités
Débitez 401 Crédit de Compte à payer
2500
Débitez 607 Crédit de marchandises d'achat de Comptes
2500
R: Fournisseur : 2500
E: Achats : 2500
Débitez 707 Coups de Crédit de marchandises
6000
Débitez 530 Crédit de Boîte
6000
R: Vente de marchandises : 6000
E: Boîte : 6000
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
3000
Débitez 530 Crédit de Boîte
3000
R: Banque : 3000
E: Boîte : 3000
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
100
Débitez 60221 Crédit de Carburant
100
R: Banque : 100
E: Carburant : 100
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
500
Débitez 63 Impôts + crédit d'impôt
500
R: Banque : 500
E: Impôts et impôts : 500
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
150
Débitez 626 Dépenses PTT crédit
150
R: Banque : 150
E: Récemment PTT : 150
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
2500
Débitez 451 Crédit de Fournisseurs
2500
R: Banque : 2500
E: Fournisseurs : 2500
Chapitre III : analyse de l'équilibre
La Section 1 : présentation de l'équilibre
Dans °) Exemples et définitions
L'équilibre est un résumé, une photographie de la situation patrimoniale de la société dans une date donnée.
Le patrimoine représente tous les biens et les dettes. L'équilibre récapitule à un certain point le total des emplois et le total des ressources.
Il comprend 2 parties
L'actif qui décrit ce que la société possède (des biens ou l'emploi)
Le passif qui décrit ce que la société doit (des dettes ou des ressources ayant financé l'actif)
Exemple :
Laissez pour être une société créent le 1 janvier - n - le propriétaire fait une 300000-€ contribution et un 180000-€ prêt avec des établissements de crédit.
Les sommes servent pour le financement :
Un hangar 100000 €
Machines - outils 180000 €
Du matériel de bureau + traitement de données 90000 €
Les dépenses de Notaire et honoraires d'enregistrement (dépenses de démarrage) 10000 €
Marchandises pour 50000 €
30000 € sont réprimés dans la banque et le reste est mis dans la boîte
Toutes les dettes vont permettre de financer la création de la société.
L'équilibre = photographie du patrimoine de la société à un certain point.
Équilibre Passif Actif
Le démarrage coûte 42 notaire 43 RCS (le paiement) le capital autorisé
Construction + Dettes financières matérielles (prêt)
Réserve de matières premières les Dettes d'exploitation (fournisseur)
Fonds disponibles liquides d'argent
Biens = Emplois = == Dettes Ressources
L'actif doit toujours être = pour passif
L'équilibre Actif dans 01-01-200n (l'équilibre de départ) Passif [Fermant l'équilibre est dans le 31-12-200n]
Les immobilisations le Démarrage d'Immobilisations peu important coûtent 10000 Capital 300000 interne Passif
Immobilisations physiques hangar de Constructions 100000 Dettes 180000 externe Passif
Matériel industriel 180000
Bureau matériel + traitement de données 90000
Actif physique Réserve de marchandises 50000
Banque 30000
Boîte 20000
480000 Actif = 480000 passifs
20000 = (300000 + 180000) - (10000 + 100000 + 180000 + 90000 + 50000 + 30000)
Il est d'un équilibre de s'ouvrir caractérisé par l'absence de profits ou de pertes. Le total de ressources (le capital et des dettes) servi pour financer tous les biens qui représentent dans l'actif de l'équilibre ce qui permet d'avoir toujours l'égalité l'ACTIF = PASSIF
L'équilibre est un document toujours bien équilibré
B °) l'analyse des passifs
Le passif informe des ressources diverses utilisées par la société. Il y a deux types de passives :
1 °) l'interne passif
Des ressources internes sont aussi appelées parce qu'il groupe ensemble tout le capital qui appartient seulement à la société et établi essentiellement par le capital autorisé apporté par les actionnaires, les associés, le promoteur individuel pendant la création de la société. Les réserves diverses et les résultats résultant de l'activité de la société.
NB les actionnaires appartiennent à la société.
2 °) l'externe passif
Il représente les dettes de la société vers des tiers notamment : les corps financiers (CETELEM, BNP, SG).
Les fournisseurs : pour les dettes commerciales
L'État pour les dettes fiscales (TVA, impôts)
Les corps sociaux pour les dettes sociales (des Pensions, le chômage) les dettes dans ce cas résultent de l'extérieur de la société.
C °) Analyse de l'actif de l'équilibre
C'est les emplois qui apparaissent dans l'actif de l'équilibre dans des immobilisations ou dans des actifs circulants
1 °) les immobilisations
Les immobilisations qui correspondent à la charge de la classe n°2 rassemblent les éléments qui sont destinés pour vivre longuement dans la société. Ils sont les immobilisations physiques, peu importantes et financières.
2 °) les actifs courants
Il groupe ensemble tous les emplois qui deviennent intégrés dans le cycle d'exploitation de la société et de dont l'espérance de vie est le subalterne de 1 an. Ils incluent des emplois à court terme :
Actions (matières premières, marchandises, produits finis)
Revendications, clients et comptes connectés
Fonds disponibles (banques, boîte, les valeurs d'investissement)
Présentation normalisée par l'équilibre
Équilibre Passif Actif
Des immobilisations des Immobilisations peu importantes (nous ne pouvons pas arriver) · 14 Démarrage coûte · 15 Fond d'affaire · 16 Brevet d'invention · 17 dépenses de Recherche / le développement des Immobilisations physiques · 18 raisons · 19 Constructions · 20 Équipement industriel · 21 Autres immobilisations (aussi bien que matériel de bureau, l'ordinateur) des Immobilisations financières · 22 Prêts · 23 Dépôts et engage des Actifs courants · 24 Actions · 25 Clients et des comptes connectés · 26 Fourchette de · les 27 actions d'Actionnaires de Boîte · 28 capital Autorisé · 29 Réserves · 30 Résultent des Dettes financières · 31 Dettes de Prêts d'exploitation · 32 Dettes aux fournisseurs · 33 État · 34 Dettes de Corps sociales sauf l'exploitation, · 35 fournisseurs d'immobilisation · 36 Impôts sur les sociétés
La Section 2 : équilibrez-vous et la situation nette
La situation nette représente la valeur patrimoniale nette de la société. C'est la somme que le propriétaire de la société peut récupérer s'il a vendu les biens qui apparaissent dans l'actif pour leur quantité et installés les dettes qui apparaissent dans le passif pour leur quantité.
Situation nette (SN) = Actif net - dettes Étrangères
L'actif net = le Total de l'Actif - l'Actif factice (les éléments qui n'ont aucune valeur monétaire, des dépenses de démarrage, fait des recherches sur le développement frais).
D'autre formule
SN = les actions d'Actionnaires - actifs factices
Calcul avec la première formule
Total de l'actif = 480000
Actif factice = 10000
Actif net = 470000
Dettes externes = 180000 SN = 290000
2ème formule : SN = 300000 - 10000 (les actions d'actionnaires - actifs factices) = 290000
La Section 3 : joint de bilans
Dans des sociétés on doit de manière permanente connaître des certains postes d'équilibre notamment les postes :
Client
Fournisseur
Banque, boîte
Vente / achat des marchandises
Actions
Pour ces raisons, les opérations de la société sont enregistrées dans une image avec des comptes d'impôt de colonne doubles. Selon l'accord dans la langue de comptabilité, fortement évalué gauche est appelé le droit de DÉBIT et fortement évalué est appelé le CRÉDIT.
Dans °) Exemple et fonctionnement de compte
1 °) Exemple
Le financier responsable d'une société veut savoir dans 31/12 la situation du compte casque qui a présenté un 300000-€ solde débiteur le 1 décembre.
Les opérations du mois sont les suivants :
Dans le 1 décembre : la vente des marchandises dans l'argent comptant / vérifie 80000 €
Dans le 10 décembre : règlement / contrôle de la note de téléphone 30000 €
Dans le 20 décembre : transfert de la boîte vers la banque 120000 €
Dans le 28 décembre : le règlement des dépenses de personnel / vérifie 175000 €
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
Équilibre initial 300000 80000 120000 30000 175000 SD=295000 SD : solde débiteur
R (c) : vente des marchandises (80000)
E (d) : Sur la banque 80000 toujours met l'équilibre du fortement évalué du fou
Déterminer la valeur d'un compte signifie déterminer son équilibre.
Pour les comptes d'actif de l'équilibre, l'équilibre est = sur le débit entier moins de crédit total
Pour les comptes passifs, l'équilibre est = sur le crédit entier - le débit total.
Paie = (300000 + 80000 + 120000) - (30000 + 175000) = 295000
2 °) Terminologie
Pour vendre un compte il doit porter une somme dans son débit
Pour créditer un compte, il doit enregistrer une somme sur son crédit
Paie d'un compte = débit - crédit
Si le total débite > le crédit total : solde débiteur
Si le total crédite > le débit total : solde créditeur
Si le crédit total = le débit total Considère installé
Une imputation = enregistrement d'une somme dans un compte
Arrêtez-vous un compte = publie son équilibre dans une date donnée
B °) Présentation des comptes
Il y a plusieurs manières pour présenter les comptes mais d'est la présentation tenue le compte doit informer de la date de l'opération, de la nature de l'opération, des quantités portées dans le débit ou dans le crédit et l'équilibre de débiteur ou le crédit.
La façon simpliste de présenter les comptes est la présentation - T-
1 °) le Compte avec la colonne s'est marié avec la paie (s'est marié parce que le débit et des crédits sont collés).
512 Banque
Dates Rédigées de Débit Ventes à crédit
1.12 Équilibre initial 300000 300000
1.12 Vente de marchandises 80000 380000
10.12 Règlement de PTT frais 30000 350000
20.12 Transfert 120000 470000
28.12 Dépenses de personnes 175000 295000
2 °) Compte avec colonne séparée
512 Banque
Dates Rédigées de Débit Dates Formulation Crédit
1.12 Équilibre initial 300000 10.12 Règlement de PTT frais 30000
1.12 Vente de marchandises 80000 28.12 Dépenses de personnes 75000
20.12 Transfert 120000 28.12
Solde débiteur 295000
500000 500000
C °) Fonctionnement de bilans
1 °) les comptes d'actif d'équilibre
Ils sont les comptes de la classe n°2 - 3 - 4 et 5
La classe n°2 : immobilisations physiques, peu importantes et financières
La classe n°3 : actions, marchandises …
La classe n°4 : revendications sur tiers
La classe n°5 : finances
Tous ces comptes d'actifs sont vendus par les augmentations et crédités avec des diminutions.
2 °) les comptes de passives
Ils sont les comptes de la classe 1-4 et 5
Les comptes de la classe 1 : les comptes de capital
Les comptes de la classe 4 : les comptes de tiers ayant un solde créditeur eg : fournisseurs
Les comptes de la classe 5 : les comptes de finances
Les comptes de passifs sont crédités avec les augmentations et vendus par les diminutions mentionnant un découvert.
Équilibre Passif Actif
D considèrent C actif D compte passif C
+ - - +
( ' %
Solde créditeur de Solde débiteur
3 °) les Règles de classification de bilans
Les comptes d'actif de l'équilibre sont classifiés dans l'ordre d'augmenter des actifs liquides (la plupart de liquide est la boîte ainsi c'est le dernier). Les dépenses de démarrage sont la moindre partie de liquide ainsi il est placé en haut.
Les comptes de passifs de l'équilibre sont classifiés de l'ordre de l'augmentation payability [la dette due moindre : le capital (l'espérance de vie 99 ans) le plus dû est le découvert de banque].
D °) les Principes de la partie double
Le principe a été inventé dans 1494 par Lucas Pacioli comme un remplacement de la partie simple, le principe implique que pour n'importe quelle opération de comptabilité deux comptes doivent au moins être animés. Celui doit être vendu, l'autre doit être crédité de la même somme afin d'assurer les ressources d'équilibre = l'emploi ou le débit = le crédit
O (l'origine) = obtiennent des idées fraîches = le crédit = passif
D (la destination) = l'emploi = débite = l'actif
Exemple 1 :
Le 15 janvier n, une société achète un ordinateur par le contrôle sur 1250 €.
Exemple 2 :
Le 20 janvier n, une société vend des marchandises à 3000 €, 2/3 est installé dans le tri et le reste dans 30 jours.
Débitez 512 fourchettes du Débit de Crédit 2183 matériel de Bureau et le Crédit de traitement de données
1250 1250
D 707 Coups des marchandises C D 530 Boîte C D 411 Clients C
3000 2000 1000
Le chapitre 4 : analyse du compte de résultats
La Section 1 : présentation du compte de résultats
Dans °) Définition
Le compte de résultats est un résumé que des groupes ensemble dans son débit, toutes les charges soutenues pendant l'exercice (le compte de la classe 6) et sur son crédit tous les produits enregistrés pendant l'exercice (la classe n°7).
Le résultat de l'exercice est obtenu par la différence entre tous les produits et toutes les charges. Un résultat supérieur à 0 représente un bénéfice et un résultat plus bas que 0 représente une perte.
Achat de matières premières, papeterie
Les variations d'actions = > 2
Achats externes
Impôts et impôts
Frais de personnels 1-2 = résultat
Intérêts
Amortissements
Dispositions
D'autres charges
Ventes + les autres produits = > 1
B °) Structure du compte de résultats
Pour une meilleure information et une meilleure analyse de gestion, les charges et des produits sont classifiés par la nature, d'une façon logique dans une voie qu'il est possible de suivre le processus de leur distribution jusqu'au calcul du bénéfice de période.
Les colonnes diverses de ce compte sont classifiées entre 3 niveaux d'analyse :
1 niveau d'exploitation
1 niveau financier
1 niveau exceptionnel
Charges Produites
En dirigeant dépenses 62 1e Achat de matériels, marchandises 63 1e Variation des Actions de matériels, marchandises. 64 Autres achats et charges externes 65 Impôts et impôt 66 Dépenses de personnel 67 allocation de Dépréciation et dans dispositions 68 Autres charges de gestion Charges financières 69 intérêts des prêts Responsabilités exceptionnelles 70 sur les opérations de gestion (excepté : amendes) 71 Sur opération des Produits de BÉNÉFICE de capital d'exploitation 72 Coups des marchandises 73 Production vendue 74 Production immobilisée 75 Production stockée 76 Autres produits financiers Produits 77 Dividendes 78 Intérêts de prêts Produits exceptionnels 79 Sur opération de gestion 80 Sur les opérations de moins-value
Les charges et les produits d'exploitation contribuent à l'activité normale et commune de la société attachée au cycle d'exploitation indépendamment de sa politique financière et éléments avec le caractère exceptionnel.
Des charges et le groupe de produits financier ensemble tous les éléments que sanctionnent les choix de financer fait par la société.
Des charges et le groupe de produits exceptionnel ensemble le pas les éléments répétitifs qui ne se joignent pas dans la structure de l'activité normale et commune de la société. Excepté : amendes et amendes
Fonctionnement de résultat = les Produits alimentaires d'exploitation - dépenses courantes
Résultat financier = financiers Produits - charges financières
Le résultat exceptionnel = Produit exceptionnel - des charges exceptionnelles
Résultat global = Faisant fonctionner résultat + Résultat financier + Résultat exceptionnel
C °) Fonctionnement des comptes de gestion
Les comptes de la classe 6 et 7 que nous trouvons dans le compte de résultats sont aussi appelés les comptes de gestion. D'une façon globale de la classe 6 représentent les emplois définitifs et sont vendu par les augmentations et crédité avec les diminutions.
Les comptes de la classe 7 représentent les ressources définitives, ils sont crédités avec les augmentations et vendus par les diminutions.
La classe de charge 6 Produits classifie 7
D Chargent C D Produits C
+ Et - (-' + %
Les comptes de produits travaillent exactement comme les comptes de passifs.
D °) Demande
Pendant une année de comptabilité une société a compris les opérations suivantes :
Achat de marchandises par contrôle : 460000 €
Achat de matières premières et papeterie par contrôle : 20000 €
Règlement dans tri des dépenses travaillantes : 8000 €
Règlement par contrôle des dépenses de courrier : 12000 €
Règlement des services bancaires : 4000 €
Règlement des impôts différents et les impôts : 21000 €
Règlement par contrôle des dépenses de personnel : 100000 €
Règlement par contrôle des dépenses de Sécurité sociale : 40000 €
Règlement des intérêts des prêts : 16000 €
Vente des marchandises dans argent comptant : 900000 €
Collection de produits financiers : 12000 €
Remise Obtenue : 6000 €
Présentez le compte de résultats
Charges Produites
DIRIGEANT DES DÉPENSES l'Autre 1e Achat de matériels des charges externes - des matériels d'Achat 1e - l'Interview - expédie récemment par la poste - des services d'Impôts bancaires et des impôts le Bien-être récemment personnel coûte des CHARGES FINANCIÈRES Intéresse le BÉNÉFICE de Charges exceptionnel 460000 20000 8000 12000 4000 21000 100000 40000 16000 - 237000 PRODUITS de Coup d'EXPLOITATION des marchandises des PRODUITS FINANCIERS - des Intérêts - la Remise A PRODUIT EXCEPTIONNEL 900000 12000 6000 918000
RE = EP - CELA
RE = 918000 - (460000 + 20000 + 8000 + 12000 + 4000 + 21000 + 100000 + 40000)
Résultat financier
RFI = PF-CF
RFI = 18000 - 16000
RFI = en 2000
Résultat exceptionnel
Rexc = Pexc-Cexc
Rexc = 0
Revenu total
RG = RE + RFI + Rexc
RG = 235000 + en 2000 + 0
RG = 237000
La Section 2 : le principe de l'inventaire occasionnel
L'art 123-12 du droit commercial impose aux sociétés pour faire un inventaire par an.
Très peu de sociétés ont les moyens pour savoir de manière permanente la quantité de leur réserve et aussi la quantité des marchandises achetées et vendues à la fin de chaque jour de comptabilité.
Pour contourner cette difficulté, les sociétés utilisent mentionnée méthode "de l'inventaire occasionnel" où les achats ne sont pas enregistrés dans les comptes d'actions, mais dans les comptes de charges.
Les actions sont seulement évaluées et tenues compte au commencement et à la fin d'exercice comptable. La connaissance de la réserve à la fin d'exercice est imposée par l'article 123-12 du Droit commercial qui remplace l'article 8 de l'ancien Droit commercial.
La méthode de l'inventaire occasionnel implique la variation de réserve qui consiste dans l'enlèvement vers la fin de l'année la réserve initiale et dans la création de la réserve finale.
L'intérêt de l'inventaire occasionnel est de déterminer le coût d'achat des matières premières utilisées où le coût d'achat des marchandises vendues ou tout de même la production stockée par l'exercice.
Variation de 1e réserve de matériels et marchandises = SI (Réserve Initiale) - SF (Réserve Finale)
Coût d'achat des marchandises vendues = SI (classe 3) + les Achats de période (Classe 6) - SF
= Les achats de période ± la variation de réserve (peuvent être positifs comme négatifs).
Variation des produits finis de réserve = SF (Réserve Finale) - SI (Réserve Initiale)
Si la variation > 0 (positif) = destocking
Si la variation < 0 = Approvisionnant (nous avons vendu moins que que nous avons acheté, nous mettons le reste dans le magasin)
Exemple :
Une société dans le début d'exercice dans une 100000-€ réserve initiale.
Au cours de l'exercice elle achète des marchandises pour 285000 €
Vers la fin de l'année l'inventaire mentionne une finale 80000-€ réserve
Si = 100000
Achats = 285000
SF = 80000
1e opération : annulation réserve initiale OUI
Débitez 370 Réserve de Crédit de marchandises
100000 100000
Débitez 6037 Variation d'actions (classifiez 6 a à tjrs ont un solde débiteur) le Crédit
100000 80000 SD = 20000 (solde débiteur)
2ème observation d'opération de la réserve finale
Débitez 370 réserve de Crédit de marchandises
80000
Le coût d'achat des marchandises vendues = achète = 285000 + la variation de réserve (20000 : destockage, nous avons vendu plus que que nous avons acheté) = 305000 €
Le chapitre 5 : l'organisation de comptabilité
Introduction : l'organisation de comptabilité décrit les contraintes de la tenue de la comptabilité menant pour établir des résumés nécessaires pour la production de l'information financière.
Les étapes de cette organisation sont :
Collection et interprétation de documents (bulletin de salaire, factures, les souches d'arbre de contrôle, plan absorbant)
L'enregistrement des opérations dans un document légal obligatoire a appelé la main courante
L'ajournement des opérations du journal dans un document a appelé grand livre
Établissement de la balance des paiements avant inventaire du grand livre
Réalisation des opérations d'inventaire ou les opérations de fin de l'exercice financier
Établissement de l'équilibre après inventaire
Établissement de résumés (équilibre, compte de résultats, annexe) de l'équilibre après inventaire.
Pièces de monnaie = > flot
Ê ê ê ê ê ê ê
Le journal = > travaille quotidiennement
Êêê
Grand livre
Êêêêê
Libra avant inventaire = > Travail périodique
Êêêêêêêêêêê
Opération d'inventaire
Êêêêêêêêêê
Libra après inventaire (fin de l'exercice financier 1 fois / année)
= > équilibre
= > compte de résultats
= > annexe
La Section 1 : le journal
Le journal est un document légal où sont enregistré pour chronologique sans Blancs ni biffent les opérations de la société décrite dans des documents.
N'importe quel enregistrement dans la main courante doit contenir l'information suivante :
La date de l'opération
Le titre des comptes vendus ou crédités aussi bien que leur numéro
La formulation de l'opération
La quantité de l'opération
N de compte porté dans le débit N par le compte continuent la Formulation Naturelle crédite l'Opération de Formulation de Date Mt (la quantité Mt)
Excepté : le 20 décembre n une société vend des marchandises à un de ses clients pour 25000 €, ce dernier arrange 5000 € par le contrôle et le repos à crédit.
En terme de ressources d'emplois
C = > R : vente de marchandises 25000
D = > E : banque : 5000
Crédit : 20000
D 512411 C 711 Fourchettes du Client X 20-12 Vente n de marchandises Charge n °. 5000 20000 25000
Le journal est le moyen de preuve devant les juridictions et ce fait doit être tenu dans la société pendant la période au moins 10 ans égaux.
La Section 2 : le grand livre
Le grand livre est un document obligatoire de comptabilité quels groupes ensemble tous les comptes de la société, il est tenu par l'ajournement simple des opérations du journal dans les comptes concernés.
Il apparaît généralement en forme de fichier avec une carte d'index pour chaque compte.
512 Banque 411 Clients 707 Coups de marchandises
5000 20000 25000
La Section 3 le Libra
Dans °) majorités
La balance des paiements est un document qui reprend à un certain point tous les comptes courants par la société et confidentiel dans l'ordre du plan de compte et la mention pour chacun d'entre eux l'information suivante :
Numéro de compte
Titre du compte
Total des sommes portées dans le débit et dans le crédit
Débit ou solde créditeur
N considèrent que la Formulation estime le Mouvement des ventes des Ventes
Solde créditeur de Solde débiteur de Crédit de Débit
.
411 Client 20000 20000
512 Banque 5000 5000
...
707 Vente des marchandises 25000 25000
Total TD TC TSD TSC
NB : débit total (TD) tjrs = crédit Total (TC) Solde débiteur Total (TSD) tjrs = solde créditeur Total (TSC)
À la fin de période d'établissement de l'équilibre, le total des sommes portées dans le débit doit être égal à l'équilibre a continué le crédit : TSD doit être = TSC
B °) Utilité de l'équilibre
1 °) l'instrument d'équilibre de contrôle
L'équilibre permet de vérifier 3 égalités :
Total des sommes vendues = Total des sommes créditées
C'est le respect pour le principe de la partie double
Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs
Total des mouvements du journal = total des mouvements de l'équilibre
2 °) l'équilibre : instrument d'analyse
Elle permet de suivre fréquemment la situation des comptes de la société.
Eg : le solde débiteur du compte casque indiquent la quantité d'actifs à la banque.
L'équilibre de compte de débit d'achat de marchandises informe du total des achats de période
Le solde créditeur du compte à payer indique la quantité des dettes de la société vers ses fournisseurs
01.01.n, les comptes patrimoniaux de la société X sont les suivants :
1 °) Matériel de transport : 45800 €
2 °) les Meubles de bureau : 12520 €
3 °) Réserve de marchandises : 58650 €
4 °) des Clients (le compte revendique des clients / la vente de marchandises) : 19740 €
5 °) Aboule le solde débiteur : 25300 €
6 °) Boîte : 220 €
7 °) Fournisseur : 42100 €
Dans le yard de cette période, les opérations suivantes ont été comprises :
Achat de marchandises dans argent comptant par contrôle : 8640 €
Achat de marchandises à crédit : 7420 €
Vente de marchandises dans tri : 9560 €
Vente de marchandises à crédit : 15210 €
Vente de marchandises par contrôle : 3820 €
L'enregistrement et le règlement pour imposer son professionnel par le contrôle : 1650 €
Règlement de salaires par contrôle : 3720 €
Règlement des dépenses de documentation dans tri : 1780 €
Règlement de réserve dans magasin dans 31. 12. N : 61720 €
Présentez l'équilibre le 1 janvier n
Enregistrez les opérations dans le journal
Présentez le grand livre
Établissez l'équilibre dans le 31.12.n
Déterminez le coût d'achat des marchandises vendues
Présentez l'équilibre et le compte de résultats au 31.12.n
1 °) Équilibre d'ouverture dans 01.01.n
Équilibre Passif actif
Les immobilisations matérielles de transport Mobile de bureau la réserve d'Actifs courants de Clients de marchandises Aboulent la Boîte 45800 12520 58650 19740 25300 les Fournisseurs de Dettes de Capital d'actions de 220 Actionnaires (des dettes 120130 42100)
162230 162230
2 °) Analyse - Emplois / ressources
1 °) R : banque : 8640
E: Achat de marchandises : 8640
2 °) R : fournisseur (dette) : 7420
E: Achat de marchandises : 7420
3 °) R : vente de marchandises dans tri : 9560
E: Boîte : 9560
4 °) R : marchandises de vente par contrôle : 3820
E: Banque : 3820
5 °) R : vente de marchandises à crédit : 15210
E: Clients de revendication : 15210
6 °) R : banque : 1650
E: Taux d'affaires : 1650
7 °) R : banque : 3720
E: Salaire : 3720
8 °) R : boîte : 1780
E: Documentation : 1780
9 °) difficile de déterminer ce qui est l'emploi et ce qui est la ressource ainsi nous le laisse de côté
3 °) Journal
D 607 63511 641618 6037 370 C 512 6037 Achat d'Achat de marchandises de Boîte de marchandises Aboule le Salaire de taux d'Affaire de Clients Documentat ° la Variation (diverse) de réserve la Réserve ý‚ ƒ „† ‡ ˆ le % Aboule les Coups de Fournisseur de marchandises la Vente des Coups de marchandises de marchandises la banque de réserve de Boîte Banque de marchandises la Variation de réserve 8640 7420 9560 3820 15210 1650 3720 1780 58650 61720 8640 7420 9560 3820 15210
3 °) le grand livre
Voici tous les comptes que nous devons présenter si nous ouvrons le grand livre
Débitez 101 Crédit de Capital
120130
Débitez 2182 Crédit Matériel
45800
Débitez 2183 Crédit de Meubles
12520
Débitez 370 Réserve de Crédit de marchandises
58650 61720 58650
Débitez 401 Crédit de Fournisseur
42100 7420
Débitez 411 Crédit de Client
19740 15210
Débitez 512 Fourchettes de Crédit
25300 3820 8640 1650
Débitez 530 Crédit de Boîte
220 9560
Nous reprenons alors le journal pour ouvrir de nouveaux comptes
Débitez 6037 Variation de Crédit d'actions
58650 61720
Débitez 607 Achat de Crédit de marchandises
8640 7420
Débitez 618 Crédit de Documentation
1780
Débitez 63511 Crédit de taux D'affaires
1650
Débitez 641 Crédit de Salaire
3720
Débitez 707 Coups de Crédit de marchandises
9560 3820 15210
4 °) Libra
N considèrent que la Formulation estime le Mouvement des ventes des Ventes
Solde créditeur de Solde débiteur de Crédit de Débit
101 Capital 120130 120130
Équilibrez 2182 Matériel de transport 45800 45800
Classifiez 2183 Meubles 12520 12520
1 dans 5370 Réserve de marchandises 120370 58650 61720
401 Fournisseurs 49520 49520
411 Clients 34950 34950
512 Banques 29120 14010 15110
530 Boîte 9780 1780 8000
6037 Variation de réserve 58650 61720 3070
Estimez 607 Achat de marchandises 16060 16060
De 618 Documentation 1780 1780
Résultat 63511 taux D'affaires 1650 1650
Cl 6 dans 7641 Salaires 3720 3720
707 Vente de marchandises 28590 28590
334400 334400 201310 201310
Détermination du coût d'achat des marchandises vendues
Si = SF de Réserve Initiale = Réserve Finale
SI+achats - SF = coût d'achat des marchandises
= Achète la variation ± de réserve
= 16060 - 3070
= 12990 = coût d'achat des marchandises vendues
NB. Un compte de la classe 6 doit toujours être le débiteur
Équilibre Passif actif
Les immobilisations matérielles de transport Mobile de bureau la réserve d'Actifs courants de Clients de marchandises Aboulent la Boîte 45800 12520 61720 34950 15110 les Fournisseurs de Dettes de Résultat de Capital d'actions de 8000 Actionnaires (des dettes 120130 49520)
178100 178100
Résultat pour l'équilibre :
Total de l'actif = 178100
Total des passifs = 169650
Résultat = 8450
5 °) Compte de résultats
Charges Produites
Course d'Achat de dépenses de marchandises Variation de Résultat de Salaire de taux d'Affaire de Documentation de réserve 16060 (3070) 1780 1650 3720 8450 Produits des Coups d'exploitation de marchandises 28590
28590 28590
Le chapitre 6 : les opérations de vente d'achat
La Section 1 : la facture
Dans °) Définition
La facture est un papier levé par un magasinier remarquant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou des services en particulier la quantité que le client DOIT au fournisseur.
La mention "DOIT" la figure devant le nom du client, c'est pourquoi ce type de facture est souvent appelé «la facture de Doit» ou «la facture commune».
De certains événements comme les retours de marchandises ou une interrogation du prix de vente de la part du client tirent l'établissement d'un autre type de facture qui aura l'effet de réduire la quantité chargée initialement au client : il est de la FACTURE D'AYANT.
B °) les éléments de la facture
Une facture inclut généralement
Dans lui dans tête
Les enquêtes légales (nom, adresse du siège social, forme légale etc)
N d'identification de la société (RCS)
Nom et adresse du client
Facture de date
Dans le corps de la facture
Nom des biens ou les services vendus
Prix et quantité
La quantité de réductions
La TVA
D'autres dépenses supplémentaires
Les modalités de paiement
Le montant dû de filet de quantité TTC
La Section 2 : saisie des opérations communes
Dans °) le Traitement de comptabilité d'une facture "de DOIT"
L'enregistrement de comptabilité d'une facture "de DOIT" à la traction l'utilisation de 3 catégories de comptes :
1e catégorie : les comptes de gestion
Ils enregistrent la quantité de filet commercial exclusif d'impôt. À l'acheteur la quantité d'achats est enregistrée pour la quantité nette commerciale dans le débit du compte de charge appartenant à la colonne "60 achats".
Pour le vendeur, les ventes sont enregistrées pour la quantité de filet commercial exclusif d'impôt sur le crédit des comptes de produit appartenant à la colonne «70 coup».
NB 7 = collection
6 = paiement
2ème catégorie : les comptes de TVA
Ils enregistrent la dette (la revendication) de TVA à l'État. À l'acheteur, la TVA étant récupérable, elle est enregistrée dans le débit du compte des revendications sur l'État.
44566 TVA déductible sur biens et services
44562 TVA déductible sur immobilisation
Au vendeur, la TVA chargée au client est une dette à l'État enregistré sur le crédit du compte :
44571 TVA rassemblée
3ème catégorie les comptes de finances ou tiers
Ils enregistrent la quantité pour payer TTC par le client au fournisseur. À l'acheteur cette somme est portée sur le crédit des comptes : 512 banque
530 Boîte
514 POSTE COMPTE de règlements liquides
Dans le compte 401 pour les règlements sur crédit (fournisseur de dettes)
403 (des fournisseurs, note payable) pour les règlements par des lettres de change.
Au vendeur, la quantité TTC est vendue dans les comptes :
512 banque, 530 boîte 514 POSTE COMPTE des règlements faits dans argent comptant
411 clients pour ventes à crédit
413 effets à recevoir de clients pour les règlements par lettres de change
B °) la Structure d'une facture "de DOIT" et le mode de calcul
Ets Y "DOIT" à Client X
06.11.03 (date de facture)
Quantité de Nom Montant Prix unitaire
Les marchandises les Marchandises B Montant Brut Remise 1 : 5 % Sous total 1 Remise 2 : le Filet commercial 10 % s'Attend : TVA de 1 % financière nette 19,6 montant dû de Filet d'Emballages de Transport TTC 200 75100400 20000 30000 50000 2500 47500 4750 42750 427,50 4232
Les réductions quand elle est concernée la facture "de DOIVENT" sont successivement compté :
Le filet commercial est obtenu après la déduction des réductions commerciales.
La remise de règlement est calculée sur le filet commercial.
La TVA est calculée sur le prix à être payé par le client pour retourner dans la propriété des marchandises.
Le montant dû Net TTC est la quantité à être installé par le client et comprend probablement, les dépenses de transport, des paquets restituables, la TVA, le financier net ou commercial.
La Section 3 : réductions
Dans °) Définition
Il y a deux catégories de réductions : les réductions commerciales et financières.
1 °) les réductions commerciales
Ils sont parmi 3
Les remises : ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente a à l'avance consenti à tenir compte d'un défaut de qualité ou la correspondance des objets achetés ou un retard de la livraison.
Les remises : ils sont des réductions pratiquées d'habitude sur le prix actuel de vente considérant l'importance des marchandises achetées et calculés généralement par la demande d'un pourcentage sur le prix actuel.
Remises : ils sont les réductions du prix calculé sur toutes les opérations faites avec le même tiers pendant une période définie.
2 °) les réductions financières
Ils sont appelés les remises de règlement. C'est des réductions du prix accordé au client qui arrange leur facture avant la date d'échéance consentie.
B °) l'Envoi par la poste de la facture "de DOIT"
Pendant la comptabilité nous enregistrant peut prévoir 2 scénarios :
Des 1e réductions de cas sont enregistrées sur la facture "de DOIT"
On accorde des 2ème réductions de cas sauf la facture.
1 °) les Réductions ont concerné la facture "de DOIT"
A °) les réductions commerciales
Quand ils sont concernés la facture «de DOIT, elle ne sont pas enregistré dans un compte simple la quantité du filet commercial est enregistrée dans les comptes :
601 ou 607 à l'acheteur
701 ou 707 au vendeur.
B °) les réductions financières
La remise de règlement est réservée comme la charge financière au vendeur et enregistrée dans le compte 655 (accordé la remise)
Au client, la remise est enregistrée sur le crédit du compte 765 s'attendent obtenu comme produit financier.
La TVA est enregistrée au vendeur sur le crédit du compte 44571 TVA rassemblée.
La TVA est enregistrée à l'acheteur dans le débit du compte 44566 ou 44562 TVA déductible.
L'emballage de dépenses est réservé à l'acheteur dans le compte 4096 (débite des emballages de fournisseur à être rendu) au vendeur ces dépenses sont réservées sur le crédit du compte 4196 (des clients des paquets restituables).
Le transport coûte si on les considère comme des dépenses "des Sorties" ils sont enregistrés au vendeur sur le crédit du compte 624; à l'acheteur dans le débit du compte 624 transport.
À Cela
D 411655 C 707624 4196 44571 Vente de Client accordée X Escompte de marchandises le Port (le client) le paquet Restituable a rassemblé la TVA 06-11-03 50917,71 427,50 427,50 200100 8295,21
À X
D 607624 4096 44566 C 401705 Achat des Fournisseurs de Port de marchandises d'emballage pour rendre des Fournisseurs de TVA déductibles s'Attend obtenu 06-11-03 42750 200100 8295,21 50917,71 427,50
2 °) Réductions sauf facture
A °) Réductions commerciales
Ils sont des réductions établies après la facture d'origine. Ils sont l'objet d'un enregistrement particulier et apparaissent sur une facture d'avoir.
Au client nous remarquons la diminution d'achats où de l'utilisation d'un compte de la classe n°6
Le compte 609 Remises - Remis - des Remises (RRR) obtenu sur les achats que nous créditons.
Au vendeur de fournisseur, on remarque la diminution de ventes dans le compte 709 remises de remises - remettent (RRR) que nous vendons.
Exemple : le fournisseur Y accorde à son client X une remise de 2 % sur une figure d'à 15000 affaires.
Escomptez 2 % x 15000 € 300 €
TVA 19,6 % x 300 = 58,80
Filet TTC 358,80
À Cela
D 709 44571 C 411 ont accordé le Client de TVA rassemblé X à RRR XX-XX-XX 300 58,80 358,80
À X
D 401 C 609 44566 Fournisseurs obtenus RRR TVA obtenue XX-XX-XX 358,80 300 58,80
B °) Réductions financières
Le dépôt de règlement concerne la facture d'avoir ou la facture "de doit" aux enregistreurs
Au fournisseur dans le débit du compte 665 (accordé remise)
Au client sur le crédit du compte 765 (remise obtenue)
Exemple : le fournisseur Y accorde une remise de règlement à son client X de 2 % sur une 25000-€ facture
Remise de 2 % x 25000 500
TVA 19,6 % x 500 98
Filet TTC 598
À Cela
D 665 44571 C 411 s'Attendent au Client de TVA rassemblé accordé X XX-XX-XX 500 98598
À X
D 401 C 765 44566 Fournisseurs s'Attendent a obtenu la TVA déductible XX-XX-XX 598500 98
La Section 4 : le retour des marchandises
Il peut impliquer le retour total ou le retour partiel des marchandises pas selon l'ordre. Quand le retour est total, la facture correspondante d'avoir reprend les mêmes éléments que la facture "de DOIT" initial.
Quand le retour est partiel, le volume des marchandises tournées subit le même traitement de taux de réduction commerciale et financière de taux de TVA qui a apparu sur la facture "de DOIT" au correspondant.
Exemple : le client X retourne le 30 novembre pour 24000 € de marchandises au fournisseur Y.
Facture d'avoir
Marchandises (Et dans B) 24000
Remettre 1 : 5 % 1200
22800
Remettre 2 : 10 % 2280
Filet 20520 commerciaux
Attendez-vous à 1 % 205,20
Financier net 20314,80
TVA 19,6 % 3981,70
Filet TTC 24296,50
À Cela
D 707 44571 C 411665 Coups de marchandises ont rassemblé la TVA accordée le Client X Escompte XX-XX-XX 20520 3981,70 24296,50 205,20
À X
D 401765 C 607 44566 Fournisseur Y a obtenu l'Achat de Remise de marchandises la TVA déductible XX-XX-XX 24296,5 205,20 205,20 3981,70
Débitez 607 Achat de Crédit de marchandises
42750 20520 SD = 22230 (solde débiteur)
Débitez 707 Coups de Crédit de marchandises
20520 SC = 22230 (solde créditeur 42750)
Le chapitre 7 : les règlements
La Section 1 : les modalités de règlement
Dans °) Règlements dans argent comptant
Il y a 2 types de règlement dans l'argent comptant :
- Le dans des règlements stricts liquides où l'opération commerciale et le règlement sont simultanés.
Ces règlements peuvent être faits par des tris pris la boîte et qui implique l'établissement d'un morceau liquide justificateur. La boîte de compte doit toujours présenter un solde débiteur. Ces règlements sont aussi faits par des opérations de banque ou expédient par la poste le contrôle. Le compte casque peut avoir un débit ou un solde créditeur. Ces règlements peuvent être faits par des cartes de crédit.
- Les règlements dans argent comptant de tradition
C'est la tradition pour arranger des transactions commerciales à la fin du mois.
B °) Règlement à crédit
Ce type de règlement s'élève pour accorder un terme de paiement et nous pouvons avoir :
- Les modalités de paiement de la date jusqu'à présent ou la remise sont faites dans le numéro de jours exacts.
Exemple : une société achète le 9 janvier 2003 le règlement aux marchandises dans 60 jours
Du 09-01-03 dans 31-01-03 = 22 jours
En février = 28 jours
En mars = 10 jours
Le règlement aura lieu 10-03-03
- Les périodes de règlements de la date jusqu'à présent la fin du mois, les jours sont déduits seulement de la fin du mois de l'opération commerciale.
Exemple : achat de marchandises le 9 janvier 2003 : règlement dans 60 jours la fin du mois
Dans le 28 février jours
Dans le 31 mars jours
Dans le 1 avril jour
60 règlement 01-04-03 de jours
La Section 2 : règlement par lettre de change
Dans °) Définition
Les lettres de change sont les moyens de règlement privilégié pour les règlements pour créditer
Nous distinguons généralement 2 types de lettres de change :
1 - la lettre de change
La lettre de change ou le projet sont un titre par lequel un premier tireur d'élite de personne appelé donne l'ordre à la deuxième personne appelée tiré pour payer une somme décidée (la valeur nominale) dans une certaine date (le terme) pour l'avantage d'une 3ème personne : le bénéficiaire.
Le document intéresse 3 personnes :
Le tireur d'élite c'est celui qui des projets du document
Le tiré c'est le débiteur
Le bénéficiaire : c'est celui qui doit prendre la somme a concerné le projet
Dans la plupart des cas le tireur d'élite et le bénéficiaire représentent seulement la même personne.
La lettre de change se distingue du contrôle sur 2 points essentiels :
Dans le cas du contrôle le tiré est nécessairement une banque tandis que dans le cas de la lettre de change le tiré est un magasinier.
La quantité du projet est payable quand dû tandis que le contrôle est payable à la vue.
Ces deux distinctions font de la lettre de change non seulement une monnaie, mais aussi un instrument de crédit.
2 - le billet à ordre
C'est un document selon lequel un signataire de personne appelé entreprend payer une somme définie (le nominal) dans une certaine date (le terme) à une 2ème personne a appelé profitable.
B °) Présentation de la lettre de change
Les références du tireur d'élite (raison sociale et adresse)
Contre cette lettre de change payez s'il vous plaît la somme indiquée en face de l'ordre de : bénéficiaire)
Dans (place de création) date de création) Terme (date de paiement) Montée (valeur nominale)
NERVURE de Nom et adresse tiré de Paiement tiré par prélèvement bancaire (banque du tiré)
Acceptation ou approbation (probablement par une autre personne) Signature
C °) Création de la lettre de change
La lettre de change est créée sur l'initiative du fournisseur qui demande à son client de lui payer la quantité de sa revendication par la lettre de change.
Exemple : le 1 octobre n, le fournisseur α vend des marchandises au client β pour une 12500-€ quantité HT.
Le 5 octobre, il tire son client un projet qui retourne le 10 octobre avec la mention acceptée en terme du 30 décembre pour la quantité TTC de la facture.
Facture de 01.10. N = 12500 HT
Création de date = 10-10-N
Terme = 30-12-N
Montée TTC = 12500 x 1,196 = 14950
Enregistrement de facture
Au fournisseur
D 411 C 707 44571 Coups de Client de marchandises ont rassemblé la TVA 01-10-N 14950 12500 2450
Au client
D 607 44566 C 401 Achat de Fournisseur de déduction de TVA de marchandises 01-10-N 12500 2450 14950
Création du projet
D 413 C 411 OREILLE de Client (effectue pour être reçu) le Client 10-10-N 14950 14950
Acceptation du projet
D 401 C 403 Fournisseur de Fournisseurs EAP (effectue pour être payé) 10-10-N 14950 14950
La Section 3 : gestion de pochette des lettres de change
Le porteur d'une lettre de change peut attendre le terme et présenter le titre de la collection. Il peut aussi remettre la facture pour la remise avant la date d'échéance.
Il peut le transmettre à une autre personne par le mettre pour l'avantage de ce dernier.
Dans °) effets remis dans la collection
Le 26-12-N le fournisseur remet le 14950-€ effet à la collection et 2-01-N+1 il reçoit de son banquier le conseil de collection mentionnant 15 HT de comité de collection.
Au fournisseur
D 5113 512627 44566 C 413 5113 Factures pour l'OREILLE de Client de collection (effectuent pour être reçu) des Factures de service de TVA d'opérations de banque de Banque pour le comité de collection 26-12-N 02-01-N+1 14950 14932,06 15 2,94 14950 14950
Au client
D 403 C 512 Dépenses pour payer des Banques 02-01-N+1 14950 14950
B °) l'endossement de l'effet dans l'ordre d'un tiers
Le porteur d'une lettre de change peut le transmettre à un de ses créanciers avant la date d'échéance pour arranger sa dette.
Dans ce cas il soutient la facture pour l'avantage de ce dernier.
Exemple : le 15 novembre N le bénéficiaire (le fournisseur A) de l'effet de 14950 le met pour l'avantage de son fournisseur (C) sur qui il a une 15000-€ dette. L'équilibre est installé par le contrôle.
Au fournisseur (A)
D 401 C 413512 Fournisseur (C) des effets à recevoir de Client Aboule 15-11-N 15000 14950 50
Au client (B)
Le 15-11-N : aucune écriture
Au fournisseur (C)
D 413512 C 411 effets à recevoir de Client Aboulent le Client (A) 15-11-N 14950 50 15000
C °) la remise de la facture pour remise
Le bénéficiaire d'une lettre de change peut aussi utiliser celui-ci pour s'obtenir des finances avant la date du terme. Dans ce cas, il va négocier son effet avec sa banque qui va le lui acheter.
Dans le retour, la facture de remises de banque en payant au nominal de bénéficiaire a diminué des primes de Change. Ceux-ci comprennent un intérêt appelé commercial remise qui est le paiement pour des dépenses avancées par la banque et est une fonction du numéro des jours qui séparent la date d'échéance de la date de négociation.
Date de création négociation de Date Date d'échéance
T0 t1 la Période de remise (pendant qui nous calculons les intérêts) tN
Intérêts = VN x txi x (tN - t1)
360
VN = valeur Nominale
Txi = taux d'intérêt
TN = date d'échéance
NB : les mois ont une durée de 30 jours
Un comité de remise que paye la disposition d'un service assuré par la banque elle est soumis à la TVA au taux normal.
Ces primes de Change qui établissent une charge pour le bénéficiaire doivent être enregistrées en distinguant des comités portés dans le compte 627 services bancaires et intérêts portés par le compte 661 intérêts bancaires.
La quantité nette portée dans le compte du bénéficiaire est obtenue par la différence entre la valeur nominale et les primes de Change.
Excepté : le 15 novembre le fournisseur un s'attend au 14950-€ projet. Le 20 novembre il reçoit l'avis de remise mentionnant les intérêts au taux de 12,5 %, les comités 60-HT bancaires.
VN = 14950
Période de remise : 45 jours
Txi = 12,5 % (taux d'intérêt)
I = 14950 x 0,125 x 45
360
I = 233,59
Comité : 60
TVA / comité = 19,6 / 60 = 11,76 = > (60x19,6)/100
Primes de change = 233,59 + 60 + 11,76 = 305,35
Au fournisseur (A)
D 5114 512627661 44566 C 413 5114 Factures pour l'OREILLE de Client de remise (l'effet à être reçu) les opérations de banque de Banque Intéressent des Factures de service de TVA pour le comité de collection 15-11-N 20-11-N 14950 14644,65 60 233,59 11,76 14950 14950
La Section 4 : les difficultés de couverture des lettres de change
Le tiré peut essayer les difficultés de paiement de sa dette quand dû.
Deux situations sont possibles :
Il ne peut pas payer sa dette quand dû et demande un ajournement quand dû; nous parlons du renouvellement des lettres de change.
Il n'a aucun actif liquide et sa banque refuse de payer l'effet, il est de l'effet bénévole.
Dans °) Renouvellement de lettre de change
Il intervient quand le tiré empêche le bénéficiaire de ses difficultés honorant ses engagements quand dû, il lui demande ce but pour une extension de date d'expiration qui aura l'effet l'annulation du premier projet et la création d'un deuxièmes plaisirs avec pour le nominal le nominal du premier projet de levé par les intérêts de retard calculé au cours de la période qui sépare la date d'échéance du 2ème projet de la date d'échéance du 1e.
Exemple : le 27 décembre N le client C empêche le fournisseur à qui il ne peut pas honorer le 14950-€ projet quand dû avec le 30-12-N.
Il demande une extension de date d'expiration 30-01-N+1 qui lui est accepté avec des intérêts à 14 %
Intérêts = 14950 x 0,14 x 30 = 174,42
360
Valeur du nouveau projet = 14950 + 174,42 = 15124,42
Au fournisseur (A)
D 411413 C 413763411 OREILLE de Client de Client B (l'effet à être reçu) la 1e Annulation traite l'OREILLE de Client Revenu des revendications le 2ème Client B Création traite 27-12-N Idem (la même date) 14950 15124,42 14950 174,42 14950
Au client (B)
D 403401661 C 401403 Fournisseur EAP Fournisseur Fournisseur (A) Intéresse le Fournisseur EAP 27-12-N Idem (la même date) 14950 14950 174,42 14950 15124,43
B °) l'effet bénévole
L'effet est bénévole quand le bénéficiaire reçoit un avis d'impayé de sa banque le montrant l'échec du tiré. Le banquier le prendra les dépenses de refus de la lettre de change. Le bénéficiaire se tournera au tiré pour le signifier le refus. Cette opération finit généralement par la création d'un 2ème projet avec le terme plus éloigné avec pour le nominal, le nominal du 1e projet de levé par les dépenses de refus et des intérêts calculés au cours de la période qui sépare le 2ème terme du 1e.
Le 28-12-N le fournisseur un remet la facture pour la collection à son banquier et 30-01 cela reçoit de son banquier un avis d'impayé avec des dépenses pour une 75-€ quantité.
Le 10 janvier il tire le client B un nouveau projet avec le terme du 15 février N + 1
Intérêts = 14950 x 0,14 x 45 (jours) = 261,63
360
Frais d'impayé = 75
261,63 + 75 = 336,63
Valeur du nouveau projet = 14950 + 336,63 = 15286,63
Au fournisseur (A)
D 627411413 C 512 Frais bancaires Casquent le Client d'OREILLE de Client d'OREILLE de Client de Client (B) Revient des Transferts de revendications de charges 03-01-N+1 10-01-N+1 Idem 75 14950 15286,63 75 14950 14950 261,63 75
Au client (B)
D 403 C 401403 Fournisseur EAP Fournisseur Fournisseur (A) Intéresse le Fournisseur bancaire EAP le service 10-01-N+1 Idem (la même date) 14950 14950 261,63 75 14950 15124,43
Le chapitre 8 : TVA
Définition : la TVA ou la Taxe sur la valeur ajoutée sont un impôt indirect soutenu par le consommateur, mais rassemblés par les sociétés qui jouent le rôle de l'intermédiaire.
La Section 1 : les taux divers de TVA
Depuis le 1 septembre 1995 il y a en France 2 taux de TVA : le taux normal de 19,6 et le taux réduit 5,5. Le taux normal s'applique à toutes les activités sauf ceux qui sont exemptés ou soumis à un autre taux c'est le taux qui s'applique par défaut.
Le taux réduit s'applique aux produits de 1e nécessité, aux articles de consommation de base notamment la boisson non-alcoolisée, des produits alimentaires, des livres, produits par l'origine agricole, par la pêche et par la multiplication de poisson pas ayant soudain de changements, des moyens de transport de passagers, des dispositifs pour des handicapés.
