I) ÉVOLUTION HISTORIQUE DE LA COMPTABILITÉ
1941 - français de 1942 premier plan de comptabilité applicable à certaines sociétés comme essai.
1954 d'abord travail de révision de comptabilité dans le contrôle de concil national de la comptabilité. Abouti le compte projette 1957 (PCG en 1957).
L'innovation vit dans l'institution d'une comptabilité d'exploitation d'exploitation. La création de la Classe 9 pour croiser les entrées de livre analytiques.
Société anonyme.
Le décret fiscal de 23 10 1965 devient répandu dans toute l'économie
1957 PCG est rapidement excédé par les nouvelles données économiques et monétaires de 30 glorieux. (Par exemple bail ou bail de crédit).
En 1968 une nouvelle révision de comptabilité est engagée
Terminologie de comptabilité
Évaluation et présentation de réévaluation de résumés.
La précision est apportée par le Trésor public en 1971;
A - national.
Lié dans
Nouveautés légales et administratives.
Acte de Société commercial de 1966.
Participation des employés dans le fruit de l'expansion
T.V.A
Dispositions Réglées.
Dépréciations Graduées et dérogatoires.
Économique et financiers.
Bail de crédit - bail.
Sous traitance manufactor.
Administratif
- La création du C.O.B qui impose aux sociétés la publication homogène de comptabilité de documents à l'attention des actionnaires.
Permettez aux autorités e d'avoir l'information économique.
Apparition d'institutions.
Concil national de la comptabilité
Ordre des experts-comptables.
Centrale électrique d'équilibres
C.O.B
B - les raisons internationales
Des soucis pour harmoniser l'information financière sur le plan européen - la 4ème directive 1978
Souci : le R.F.A - Belgique-Danemark - France-Irlande - Italie-Luxembourg - les Pays Bas - Royaume-Uni-Grèce - Espagne-Portugal.
L'ordre de 27 04 1982 impose aux sociétés l'adoption des nouvelles capacités de comptabilité au plus tard le premier exercice ouvert après 31 12 1983.
Dans 01 01 1984 le PCG 82 entre en vigueur.
II) LES SOURCES DU COMPTABLE JUSTE
Le législateur a intervenu pour faire un certain moyen de comptabilité de gestion et la gestion d'entreprise. La comptabilité est devenue le moyen de preuve.
C'est aussi le moyen d'information :
Pour les associés (bénéfice).
Pour le personnel.
Pendant tiers (banque).
C'est le moyen de calcul pour le système fiscal - le plat d'imposition.
Elle doit tenir compte de l'influence de la jurisprudence et la doctrine.
Dans le champ du droit il y a quatre axes
1 ° - le code de l'affaire qui définit les obligations légales des magasiniers dans la comptabilité.
Production obligatoire de :
Un journal
Un grand livre
Un livre d'inventaire que groupes ensemble : l'équilibre - le compte de résultats - l'annexe de l'équilibre.
L'obligation de comprendre un inventaire chaque année.
O Évaluation du patrimoine
2 ° - Droit des affaires commercial.
La loi d'avril 1983 impose à n'importe quelles sociétés de commerce qu'e la comptabilité est établi dans la barrière de chaque exercice.
Les méthodes d'évaluation doivent être identiques d'un an au suivant.
Il définit le bénéfice net, les amortissements et les dispositions parmi d'autres.
3 ° - le code général des impôts.
Il définit les questions imprimées fiscales utilisées il clarifie la notion de réserve d'évaluation des immobilisations et des valeurs nettes d'investissement, les règles fiscales concernant des dispositions les amortissements l'été plus ou moins valant.
4 ° - la jurisprudence.
La source du comptable juste qui se base sur une contribution doctrinale.
Le conseil supérieur de l'ordre des experts-comptables.
Les législations périphériques comme le code de Travail.
Le résultat du comptable juste devait clarifier les grands principes de la comptabilité
III) LES PRINCIPES CLARIFIÉS ET IMPLICITES.
A - les principes explicites.
Régularité.
Respect pour courant de règles.
Sincérité.
Demande de règles et les principes "de bonne foi"
Principe d'avertissement.
La demande raisonnable des principes pour éviter les incertitudes susceptibles charger le patrimoine et les résultats.
Allégeance.
Les documents de comptabilité doivent refaire fidèlement le patrimoine de la société et son exploitation.
Durée des méthodes.
Quand nous appliquons un système comptable nous devons appliquer toujours la même méthode. N'importe quelle altération dans ce principe est justifiable par l'amélioration de la comptabilité.
Pas compensation.
L'interdiction pour indemniser pour un poste d'actif avec un poste de passifs. Charges postales par un poste de produits et au contraire.
B - principes implicites.
La durée d'exploitation sur la base de l'évaluation des biens dans la barrière de l'exercice.
Correspondance à principe.
Le respect pour ce principe permet de calculer le résultat d'un exercice.
Un résultat est la liaison entre la somme de produits et la somme de charges. Pour un exercice donné.
Il est nécessaire de reprendre seulement des produits et les charges du même exercice.
De certains éléments peuvent à cheval sur plusieurs exercices il sera nécessaire de les couper pour considérer seulement la partie de l'exercice actuel (les Écritures d'inventaire et la régularisation)
Stabilité monétaire.
L'adoption de la méthode du coût historique pour les évaluations des immobilisations.
Utilisation d'une monnaie simple.
La méthode du coût historique imposera pour estimer le bon dans sa valeur d'entrée au patrimoine. (Excepté : facture en $ - de conversion $ - € pendant jour).
Entrée de date : départ des bons.
Valeur d'entrée : date la facture.
S'il y a une distance de la conversion Actif Passif nous croisons un Gain d'écriture ou une Perte sur l'échange.
Ceux des principes implicites ou explicites se justifient ou par des considérations financières, des administrateurs ou fiscal.
IV) LA LIE DE PROBLÈMES DANS LE TRAITEMENT DE TEMPS ET DES VALEURS.
A - le traitement de temps
La période tenue dans la comptabilité est appelée "l'année de comptabilité"
Le code de l'affaire impose un résultat annuel au moins.
L'année de comptabilité est transformée un an. Il ne coïncide pas nécessairement avec l'année civile. La plupart de société finit à la fin de juin avant la période des vacances. D'une façon classique c'est 31/12.
Il peut exister une infraction par exemple pendant la création d'une société une crainte d'exercice a lieu connue 14 mois.
Excepté : la création 1/11 résulte 31/12 N+1 plus de 14 mois.
La synthèse de l'année de comptabilité est la documentation de dune.
L'Équilibre---qui doit refléter la situation réelle de la société. Sauf de certains éléments diminuent dans la valeur à temps il doit ainsi remarquer cette perte de valeur ou la Dépréciation.
1) L'amortissement.
Il remarque la réduction consequentive d'un élément d'actif.
Trois raisons de cette réduction sont possibles
Tradition
Temps
Obsolescence (dégradation technologique par exemple)
L'envoi par la poste annuel de cette dépréciation produit une charge pour la société. Mais c'est une charge neutre comparée aux finances parce qu'elle ne cédera pas la place à un paiement par aucun type de paiement à la différence des autres charges quant à l'exemple les salaires qui sont naturellement suivis par un paiement.
Il y a deux circuits dans des charges ceux attachés aux finances et ceux sauf des finances.
Cette dépréciation concerne un élément d'actif et sa dimension peut-être très subjective.
Pour éviter la subjectivité cette dépréciation est dressée par le code général des impôts qui clarifieront la méthode d'amortissement des biens pour affaiblir pour que le taux à être appliqué pour s'affaiblir.
Exemple : le bon à 100000 €.
Amortissement plus de 10 ans dans linéaire.
Amortissement plus de 2 ans dans linéaire.
150000 €
Bénéfice 30000 €
180000 € 180000 €
Le 1e cas l'Amortissement plus de 10 ans est 10000 € par an
150000 €
68 Amortissement 10000 €
Bénéfice 20000 €
180000 € 180000 €
2éme le cas l'Amortissement plus de 2 ans sont 50000 € par an
150000 € 180000 €
68 Amortissement 50000 €
Perte 20000 €
200000 € 200000 €
Dispositions.
Le principe d'avertissement c'est nécessaire de se faire inscrire le moindre été valant probablement sur de certaines opérations. L'excédent pas cédant la place à correction.
Ce potentiel moindre été valant peut concerner les éléments d'actif du patrimoine ou être enregistré dans le passif.
Le principe est le suivant :
Un risque est identifié produisant un potentiel valant moins été en avant mais on ne connaît pas dont la quantité parce que l'événement ne s'est pas réalisé. Nous pouvons croiser une réserve. Cette réserve comme les amortissements produira une charge neutre dans la comptabilité.
Nous distinguons deux types de dispositions.
Dispositions pour dépréciation.
Dispositions pour risques et charge.
· dispositions pour dépréciation.
En addition à un événement dont les effets ne sont pas irréversible (la réserve pour la dépréciation des valeurs d'investissement excepté la France Tel) moins été valant reconnaissable mais potentiellement le déclin du titre n'est pas irréversible. Pendant cette période il est possible d'enregistrer une valeur pour la dépréciation.
· dispositions pour risques et charge.
Moins de pertes valantes ou prévisibles été dans la barrière de l'exercice mais, vague quand dans leur quantité exacte parce que l'événement n'est pas accompli.
Excepté : procédure dans le Tribunal administratif pour renvoi injuste. IL y a le risque de la condamnation mais la quantité est inconnue et résultera du jugement pendant la plus ou moins longue période.
Il est ainsi possible d'être supposé pour être une réserve pour le risque de dire de l'expert dans les amendes possibles.
De certaines dispositions sont enregistrées :
Dans l'actif de l'équilibre :
EProvisions pour dépréciation d'actif sur immobilisations.
EStock.
ECréances clients.
ETitres.
D'autres dans le passif de l'équilibre :
EProvisions pour risques et charge.
Réglé EProvisions.
Les régularisations de charges et produits.
La demande du temps de critère en règle générale du critère de correspondre au principe qui stipule que n'importe quelles charges et n'importe quels produits doivent concerné seulement cet exercice et seulement il.
Il est nécessaire d'arranger de quatre manières.
? En réservant dépenses payable (excepté : chargez EDF) reçu, mais concernant la consommation de l'exercice actuel.
? En réservant des produits à être reçus. Produits finis, livrés pendant l'exercice mais non encore chargé.
? En distinguant des charges remarquées à l'avance dans la comptabilité tandis qu'ils concernent l'exercice N + 1.
? En distinguant des produits remarqués à l'avance, la charge émise sur des services ou la livraison qui interviendra dans l'exercice N+1.
A - le traitement des valeurs.
Un établissement se développe dans un contexte inflationniste et ainsi la présentation des documents de comptabilité lève le problème des valeurs à être repris.
Il y a trois méthodes d'estimation.
Le coût historique.
Le coût historique indexé.
La valeur actuelle.
* Le PCG 82 impose le coût historique.
* Le coût historique indexé consiste dans l'estimation du patrimoine chaque année en tenant compte d'un coefficient de dépréciation de monnaie. C'est un lourd système à être géré qui apporte les problèmes d'équilibre de l'équilibre. S'il y a la réévaluation des immobilisations dans l'actif de l'équilibre il y a l'obligation de la réévaluation du passif.
Nous réservons cette réévaluation pour des situations économiques très inflationnistes et d'une façon ponctuelle. Elle est autorisée selon le décret diligemment par tout.
* La valeur actuelle pour tenir les éléments du patrimoine chaque année leur valeur de remplacement. Système très sale. La technologie est par exemple un élément de croissance de la valeur des biens qu'elle ne permet pas strict à un remplacement l'identique.
ANALYSE PATRIMONIALE DE LA SOCIÉTÉ.
Cette analyse repose sur le principe de la comptabilité de comptabilité en partie double : comptabilité de flot.
D'est l'acquis bon nous devons justifier des ressources arrangées pour l'acquérir.
LE PATRIMOINE ENTIER = A OBTENU IDÉES FRAÎCHES MONÉTAIRES À L'ORIGINE
Un patrimoine apparaît dans deux parties
Ressources------ont utilisé Origine monétaire
Emplois-----------Transformation physique des ressources utilisées.
Image dans deux colonnes
Dans ce patrimoine nous trouverons dans l'emploi des éléments qui vont rester dans la société longuement (la Raison).
Ou les éléments qui ne resteront pas pendant une longue période de temps dans la société (la réserve).
La structure du patrimoine - le Long terme - le terme Dirigé - qui est l'objet de l'étude du patrimoine.
Patrimoine d'évaluation
Évaluation du patrimoine.
Réalisation de l'inventaire de la société : éléments entrant au calcul
ACTIF PASSIF
A OBTENU EMPLOIS D'IDÉES FRAIS
> 0 Positif < 0 Négatif
BIENS ORIGINE MONÉTAIRE DES BIENS
Véhicules de REVENDICATIONS Fondent Constructions Revendications de Raw materials Stock sur Finances de clients - casquent DETTES de Boîte Prêtent legs de Don Associated - crédit de Fournisseur d'actionnaires
OBTENEZ DES IDÉES FRAÎCHES =
EMPLOIS =
N'importe quelle acquisition de biens doit être nécessairement financée au moyen d'une ressource stable ou d'une exploitation.
Ces ressources et emplois sont classifiés selon leur stabilité et 1982 P.C.G propose un modèle de classification qui apparaît sur ces mêmes P.C.G.
Exercice :
Acheter un magasin de chaussures dont l'actif apparaît comme suit :
Affaire 650000 €
Matériel d'exposition 90000 €
Réserve 380000 €
Total : 1120000 €
L'acheteur fait deux paiements.
1) Compte de 600000 €
2) L'équilibre plus de 12 mois 512000 €
Il réprime le 240 000-€ somme dans la banque
Rédigez le bilan de départ.
ÉQUILIBRE
ACTIF PASSIF
Les actions d'Actionnaires de 650000 $ D'affaires Capital 840000 €
Matériel d'Immobilisations d'exposition 90000 €
Réserve 380000 € Dettes 520000 €
Banque 240000 €
L'Actif Somme 1360000 € 1360000 € Passifs Somme
Présentation de l'Équilibre.
A - analyse de l'Actif.
L'actif de l'équilibre consiste en trois parties.
< Les Immobilisations.
< Les Actifs courants
< Comptes d'Égalisation.
Les Immobilisations.
Immobilisations peu importantes
Immobilisations physiques.
Immobilisations financières.
*Immobilisations peu important :
Dépenses de démarrage (dépenses attachées à la création de la société).
Affaire acquise par la société.
Droit du bail.
Concession.
Les marques ont passé enseignent.
Brevets d'invention.
*Immobilisations physique :
Matériel.
Raison (incorrigible sauf les carrières ou le dépôt).
Les constructions (Construction)
Les installations techniques.
Le matériel et les équipements.
*Immobilisations financiers :
Les titres de participation (des actions tenues sur une société pour prendre
Son contrôle ou participer dans sa gestion).
Le prêt (la somme d'argent que la société prête pendant le tiers pourvoit en personnel par exemple).
Dépôts et argent d'avertissement payé.
Les Actifs courants.
Réserve et courant.
Revendications.
Valeur mobile d'investissement (VMP).
Disponibilité.
*Stock et courant :
Tous les biens ou les services qui sont l'objet d'un cycle d'exploitation par la société.
*Créances :
Tous les titres dans les mains de la société représentant les sommes à être prises du tiers :
Clients de revendications.
Comptes Connectés incluant effets à recevoir (Projets - L.C - billets à ordre
Signé par les clients)
*Valeur mobile d'investissement (V.M.P) :
Titre financier acquis dans les buts d'investissement, spéculation et pas participation.
*Disponibilités :
Le liquide de la société s'est tenu là
Boîte.
Banque.
COMPTE DE POSTE.
Trésorerie.
Comptes d'égalisation.
Des comptes particuliers des opérations de comptabilité ont eu l'intention de connecter l'équilibre N avec l'équilibre N+1 etc.
Demandez de distribuer sur plusieurs exercices.
Charges remarquées à l'avance.
Distance de conversion d'actif.
* Demander de distribuer sur plusieurs exercices :
Nous décidons d'étendre une charge (maximum de cinq années) quand nous voulons éviter qu'elle des fardeaux trop lourdement le résultat de l'exercice actuel.
* Charges remarquées à l'avance :
Destiné pour transférer sur l'équilibre et l'exploitation de l'exercice après la papeterie ou pas des achats stockés consommés.
* Distance de conversion d'actif :
Qui module la valeur des revendications et les dettes selon la fluctuation dans les taux de change.
Les primes de rachat des obligations payées aux porteurs de titres obligataires quand ils signent un prêt d'obligation.
B - analyse des Passifs.
Le passif de l'équilibre consiste en quatre parties.
< Les actions d'Actionnaires.
< Dispositions pour risques et charge
< Les dettes.
< Comptes d'Égalisation.
1) Les actions d'Actionnaires.
Le capital individuel et le capital autorisé ce capital apporté par les actionnaires de l'établissement - s'il est apporté par l'État nous donnent le nom de contribution.
L'ÉTERNITÉ distingue les réserves :
Légal (la loi impose 10 % de réserves légales auparavant du processus à une première distribution de dividende).
Statutaire. (Consolidation des actions d'actionnaires).
Les techniques (le Bénéfice précédent non distribué non levé dans l'augmentation du capital restent la réserve de la société là).
ELe équilibre avancé. R.A.N
Nous enregistrons à ce poste le résultat de l'exercice N 1 pour libérer le poste selon qui est :
Filet ERésultat de l'exercice.
E Les dispositions réglées.
Ceux-là sont des dispositions autorisées dans la demande de texte particulier. Par exemple pour la fluctuation dans la classe de matières premières dans le secteur privé. Dispositions avec caractères de rechange, réserve de finances dans le secteur public, la réserve de financement de nouvelle mesure d'exploitation.
2) Dispositions pour risques et charge.
Ceux-là sont
Dispositions pour discussions, amendes, amendes par exemple condamnation au tribunal des prud'hommes.
Réservez pour des impôts.
Réservez pour la grande réparation.
3) Les dettes.
Les finances passives de la société.
Dettes financières avec établissements de crédit.
Prêt avec longueur et moyen terme.
Prêt à court terme. (Découvert de Banque de la société).
Les dettes d'exploitation.
Dettes aux fournisseurs.
Des comptes connectés (des Notes payable - des projets de signé par la société et envoyer en arrière aux fournisseurs).
Dettes sociales et fiscales. Le Somme en raison de la barrière de l'exercice au personnel ou aux corps sociaux dans conformité avec le pas dépenses de bien-être encore payées.
Des impôts ou des amendes en raison de l'état dans la barrière de l'exercice (par exemple T.V.A pour payer).
Dettes sauf exploitation : des dettes aux tiers dans la barrière de l'exercice qui ne sont pas impliqués dans l'exploitation par exemple des dettes aux fournisseurs d'immobilisation.
4) Comptes d'égalisation.
Nous trouvons le symétrique des certains comptes d'égalisation de l'Actif là.
Produits remarqués à l'avance; la livraison des produits finis de services non encore faits pour la barrière de l'exercice tandis que la facture est déjà faite.
Distance de conversion de passifs.
Évolution de l'Équilibre.
L'activité économique de la société est dans l'évolution permanente ainsi l'équilibre doit suivre cette évolution. Il serait particulièrement le suspect pour remarquer année après année les équilibres stables. Un patrimoine immobile ainsi aucune activité dans l'établissement. Sauf parmi ces actes, certains vont impactés seulement le patrimoine et les autres essentiellement l'exploitation.
A - les opérations qui ne modifient pas l'exploitation et ainsi le résultat.
01/01 Contribution dans le 150 000-€ établissement
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant les actions d'Actionnaires de 110000 $ Capital 150000 €
Fonds disponibles Banque 40000 €
L'Actif Somme 150000 € 150000 € Passifs Somme
12/01 Achat de marchandises 15000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant les actions d'Actionnaires de 110000 $ Capital 150000 €
Réserve 15000 €
Fonds disponibles Banque 25000 €
L'Actif Somme 150000 € 150000 € Passifs Somme
L'achat a été payé par seulement le contrôle la structure de l'Actif a été modifiée.
15/01 Achat de marchandises 10000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant les actions d'Actionnaires de 110000 $ Capital 150000 €
La réserve 25000 € des Dettes note 10000 € payables
Fonds disponibles Banque 25000 €
L'Actif Somme 160000 € 160000 € Passifs Somme
L'achat de marchandises sur le crédit augmente le patrimoine sans opération ou l'activité d'exploitation.
22/01 Achat d'un petit fourgon 60000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant Matériel de 110000 $ des actions d'Actionnaires de 60000 $ de transport Capital 150000 €
La réserve 25000 € des Dettes note 10000 € payables
Des fonds disponibles le Prêt de 10000 € de Banque Aboulent 45000 €
L'Actif Somme 205000 € 205000 € Passifs Somme
Le patrimoine augmente de 45000 € c'est une augmentation des ressources et pas une activité d'exploitation.
Il est possible de rédiger le bilan après chaque opération économique.
B - les opérations qui modifient le résultat.
Le03 / 02 enlevé d'actions 17000 €.
CHARGES PRODUITES
Achats Consommés 17000 € Ventes 25000 €
Résultat 8000 €
Le Somme charge 25000 € les produits Somme 25000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant Matériel de 110000 $ des actions d'Actionnaires de 60000 $ de transport Capital 150000 €
Bénéfice de Résultat 8000 €
La réserve 8000 € des Dettes note 10000 € payables
Des fonds disponibles le Prêt de 35000 € de Banque Aboulent 45000 €
L'Actif Somme 213000 € 213000 € Passifs Somme
Le patrimoine croise de 205000 € à l'augmentation de 213000 $ du 8 000-€ ressources; cette augmentation a un caractère intrinsèque. La société a produit cette augmentation. Contrairement à l'extrinsèques augmente d'une société qui est des dettes.
10/02 Vente en plus de la réserve 8000 €.
CHARGES PRODUITES
Les achats Consommés 17000 € ont consommé des Achats 8000 € des Ventes 25000 € des Ventes 14000 €
Résultat 14000 €
Le Somme charge 39000 € les produits Somme 39000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant Matériel de 110000 $ des actions d'Actionnaires de 60000 $ de transport Capital 150000 €
Bénéfice de Résultat 14000 €
La réserve 0 € des Dettes note 10000 € payables
Revendique des Clients 14000 €
Des fonds disponibles le Prêt de 35000 € de Banque Aboulent 45000 €
L'Actif Somme 219000 € 219000 € Passifs Somme
Il y a une augmentation du 6 000-€ ressources et une augmentation des 6 à 000 emplois. Il y a une augmentation des remerciements de patrimoine à une augmentation du 6 000-€ ressources ainsi nécessairement l'affectation dans les emplois du même 6 000-€ somme.
25/02 Paiement de salaires 18000 €.
CHARGES PRODUITES
Les achats Consommés 17000 € ont consommé des Charges de 8000 € d'Achats pourvoient en personnel des Ventes de 18000 $ 25000 € des Ventes 14000 €
Perte de Résultat 4000 €
Le Somme charge 43000 € les produits Somme 43000 €
ACTIF PASSIF
Immobilisations Construisant Matériel de 110000 $ des actions d'Actionnaires de 60000 $ de transport Capital 150000 €
Perte de Résultat - 4000 €
La réserve 0 € des Dettes note 10000 € payables
Revendique des Clients 14000 €
Des fonds disponibles le Prêt de 17000 € de Banque Aboulent 45000 €
L'Actif Somme 201000 € 201000 € Passifs Somme
Nous remarquons un déclin du 18 000-€ patrimoine qui transmet bien à la perte de 14000 € de bénéfice accru par le 4 000-€ perte montant des salaires payés.
I) Analyse du résultat.
L'équilibre crée la composition du patrimoine aussi bien que son évolution intrinsèque avec le résultat.
Mais l'équilibre donne seulement une mesure du résultat, il ne décrit nullement comment nous atteignons ce résultat, où de résultats le bénéfice ou la perte.
Un bénéfice ou une perte trouvent leur origine dans la succession des opérations des exploitations qui sont réservées par le comptable dans un document spécifique :
"LE COMPTE DE RÉSULTATS"
II) le site d'exploitation.
De l'amont vers l'approbation du site d'exploitation, la société fait les opérations d'achats, la transformation et des ventes. Dans chacune de ces étapes la comptabilité intervient pour enregistrer l'évolution du site d'exploitation, enregistrer les flots économiques résultés de cette exploitation.
Toutes les opérations d'achats en amont avec les fournisseurs.
Dans le coeur des opérations de transformation en amont à flots avec les employés, sous traitance, l'état.
Ventes en aval aux flots économiques avec les clients.
Entre deux nous avons les phases d'approvisionnement de matières premières et des produits finis.
C'est la boucle, c'est un plan de reproduction simple - l'expansion avec des minimums, il y a aussi les plans de reproduction qui le font les sociétés se développent.
Nous parlons alors "de la ROTATION", il y a les proportions de rotation.
Généralement une société cherche la rotation d'expansion.
Dans ce site d'exploitation nous avons de toute façon deux types de flot de produits dans et de.
CHARGES PRODUITES
C'est la seule fonction du compte de résultats.
Il doit aussi décrire la formation du résultat. C'est une description économique basée sur la fonction de production dans l'économie de société.
Il doit élaborer des biens et les services en utilisant les fonctions de production travaillent ainsi, principaux.
Q = F (K, L, T)
La figure d'affaire est une fonction de facteurs K, L, T
Achat de Provision de matières premières … Marchandises Vendues
Salaires contributions d'assurance nationales
Intéresse des charges financières
Impôts et Impôts
Amortissements
Résultat
L'architecture du compte de résultats après le plan de compte.
Pour améliorer la présentation du résultat nous n'avons pas contenté de la fabrication de la présentation de tos les flots de paiement, nous l'ajoutons un … … qui représente l'activité commune.
L'activité est commune ou particulière.
Nous avons veut distinguer coule ceux qui ont d'une activité commune, une exploitation et ceux-là strictement financiers et ceux qui sont pour des caractères exceptionnels. La logique dans cela doit vouloir séparer des flots avec les caractères exceptionnels d'entre les autres, la chance de l'activité commune.
CHARGES ONT PRODUIT RESUILTAT
La course de dépenses Estime 60 dans 65 Compte 681 Produits d'exploitations Estiment 70 dans 75 Compte 781 Compte 791 Exploitation
Des charges financières Estiment 66 dans 686 Compte de Produits financier 76 Compte 786 Compte 796 Financier
Charges exceptionnelles Estiment 67 Compte 687 Compte de Produits exceptionnel 77 Compte 787 Compte Exceptionnel 797
La participation de l'employé dans l'expansion Estime 69
Le Somme de charges le Somme de produits Résultat Net de Comptabilité
60 Achats et variations d'actions.
61 Charges extérieures.
62 Autres charges extérieures.
63 Impôts et impôts.
64 Charges de personnels.
65 Autres charges de gestion commune.
66 Charges financières.
67 Charges exceptionnelles.
68 Subventions dans amortissement et dispositions.
69* Participation des employés dans l'expansion.
70 Ventes de produits finis et produits stockés.
71 Production stockée - variation d'actions.
72 Production immobilisée.
73 Produits sur opération à long terme.
74 Subvention d'exploitation.
75 Autres produits de gestion commune.
76 Produits financiers.
77 Produits exceptionnels.
78 Occasions sur amortissements et dispositions.
79 Transfert de charges.
L'équilibre est le patrimoine de la société plus de la synthèse du résultat.
La partie double et comptant le plan.
I) La partie simple et gauche double.
A - la partie simple.
La comptabilité partiellement simple est une comptabilité de collection et le paiement qui dit toujours la comptabilité de boîte ou la comptabilité de la ménagère qui se fait inscrire dans les dates de collection et le paiement.
Comptabilité de boîte :
Dans le jour j :
Salaire + 1 8000
Boulangerie - 500
Boucherie - 300
Loyer d'étudiant + 2000
Assurance - 3500
Essence - 600
22h00 de Jour j + 15100
C'est une comptabilité de boîte partiellement simple parce qu'il n'y a aucun flot entre le propriétaire et les personnes tierces
Si nous passons dans j + 1 Salaire 0, la Boulangerie 0, la Boucherie 0 nous faisons l'équilibre j : + 15100 et nous recommençons les opérations.
Mais à 22h00 dans le jour j, nous remarquons que :
Non payé EDF GDF : - 2100, le Remboursement prête la maison non payée : - 7800, Compte à l'épicier : 2450 non payé.
Le paiement de collection de situation réel est insuffisant elle a au complément lui-même avec des revendications et les dettes qui donnent un équilibre de 2750.
Tenir des dettes de revendications de comptabilité le problème de la partie simple et : avec qui ? Et pour combien ? Il est ainsi nécessaire de tenir une comptabilité de flot.
B - la partie double.
Comme son nom l'indique une utilisation deux information ou plus exactement pour une quantité donnée nous l'associons un enregistrement double. Un flot possède toujours un amont et une approbation et u n le sens.
Nous devons savoir l'origine et la destination.
Dans la comptabilité ce qui est double est : pour un flot de 1000, nous aurons 1000 dans l'origine et 1000 dans la destination. Il est ce que nous appelons une comptabilité dans l'écriture double avec l'identification de l'origine et la destination.
Si le flot est dans l'argent comptant c'est un argent de flot parce que la comptabilité suit la monnaie parce que l'objet du flot c'est l'argent nous a le sens et l'objet du flot.
Si le flot est pour le crédit nous ne pouvons pas suivre désormais la monnaie nous suivons alors la quantité de la dette ou la revendication. La comptabilité résonne sur une unité monétaire.
Quand nous avons l'origine et le sens du flot nous faisons de la partie double.
Exemple :
Comptabilité Schmoll.
Schmoll réprime 1000 € à sa banque.
Schmoll encaisse 5000 € du client Raby.
Schmoll livre 6000 € des marchandises à Raby.
.
Schmoll peut être l'origine ou la destination Cela à cause de l'échange de flot. Dans Schmoll nous pouvons définir des raisons économiques.
Cela a fait schmoll quand il livre des marchandises à Raby, Shmoll vend des marchandises pour créditer à Raby. Ainsi au moment Schmoll fait des ventes et aux retours de moment d'argent - des collections ou la sortie d'argent - des paiements du paiement de ses charges.
C'est à ce niveau qui intervient le PCG 82 en donnant une liste d'opérations pour faire et toutes ces opérations concerne Schmoll.
C - les comptes "T".
Comment est que :
Le Client Raby peut être à l'origine quand Schmoll encaisse.
Le Client Raby peut être pour la destination quand Schmoll livre.
COMPTEZ-LE "T"
Origine de Destination
Toutes les raisons de flot peuvent se rencontrer dans la destination ou l'origine.
Choix du vocabulaire
Nous avons appelé l'origine le Crédit.
Nous avons appelé la destination le Débit.
Exemple :
ø Vente à crédit au client Raby 2550 €
ø Encaissement du client Raby 2000 €
Un … …. Le compte "T" possède un débit et un crédit dont nous calculons … … ou les ventes.
L'équilibre est la quantité complémentaire qui permet d'équilibrer un compte "T"
Ü le 1e cas le débit est > pour le crédit pour s'équilibrer
-
-
-
Le compte est installé.
Ü le 2ème cas le crédit est > pour le débit la quantité complémentaire est un solde créditeur.
Ü le 3ème cas le débit est égal au crédit l'équilibre "est installé en vertu de son bureau".
Remarque :
La partie double est un enregistrement double X dans le débit et X sur le crédit
COMPTABILITÉ BIEN ÉQUILIBRÉE
… de l'équilibre dans l'économie.
Équilibre
Le résultat d'une société est décidé quand nous équilibrons la comptabilité.
D - Joint des comptes "T" avec l'équilibre et le compte de résultats.
Les actions d'Actionnaires Immobilisés
Circulation de Dettes
Compte de l'actif des fortement évalués du crédit
Les comptes des passifs des fortement évalués du débit
E - Joint des comptes "T" avec le résultat.
Classe 6 Classifie 7
Exemple :
1e Écriture
Achat au 5 000-€ fournisseur "X" de matière première.
L'achat de charges de matière première classifie 6
Achat à un fournisseur "Y" d'un chariot élévateur.
L'achat d'une Immobilisation de chariot élévateur Classifie 2
N Montant de la dette
Doté : position du compte dans 04/11 : 12550 pour payer.
N Montant des achats d'engrais au cours de la période.
Position du compte 60110 achats d'engrais : 12550.
Équilibre de Compte de résultats
2ème Écriture
Vente de marchandises dans le client "CASTOR" pour 10000 €;
Objet : quantité de la facture
Raison : vente de produit.
.
Paiement du Fournisseur A doté
Cette opération n'a aucun rapport avec l'exploitation qui concerne les comptes des classes 6 et 7
C'est une opération des finances qui concerne les comptes des classes 4 et 5.
Règlement du Castor de client.
Objet : des finances pour suivre la monnaie.
.
Paiement de salaires par contrôle.
Objet : monnaie
La comptabilité de comptabilité en partie double est caractérisée par deux types de comptes :
4 Équilibre
4 Gestion - dit le rapport de résultats et l'exploitation.
Ils sont aérés dans cinq classes selon la nature de l'opération économique à être traité.
Ü les comptes de la classe 1 : les comptes de capital. Tous les comptes de capital commencent par 10
Ü les comptes de la classe 2 : les comptes d'immobilisations. Tous les comptes d'immobilisation commencent par 2
Ü les comptes de la classe 3 : ceux-là sont les comptes de réserve et le courant ils sont utilisés puisque réserver tous les achats de marchandises et les biens que nous voulons stocker.
Ü les comptes de la classe 4 : ceux-là les comptes de tiers.
Ü les comptes de la classe 5 : ceux-là les considèrent financier.
Ü les comptes de la classe 6 : ceux-là les comptes de charges. Qui traque des charges par la nature. (601 - 602
Ü les comptes de la classe 7 : ceux-là les comptes de produits.
Les deux comptes de chiffre sont utilisés comme le centralisateur explique des résumés, mais rarement dans la comptabilité.
Exemple 40 - Fournisseurs.
41 - clients.
La comptabilité utilisera des sous estime 411401 etc.
Souvent un compte est suivi par un 0 il est utilisé comme le compte global si les subdivisions ne sont pas nécessaires. Exemple 50 pour le VMP.
De certaines correspondances existent sur le deux chiffre représente deux classes.
75
76
77
78
79
Une relation est émise entre les fins 8 et 9 parce que si 68 et 78 sont des subventions pour des amortissements et des dispositions, la Reprise sur des amortissements et des dispositions les éléments de patrimoine s'inquiétant de ces DAP et la TAPE seront les comptes 28 29 39 49 59.
Le trois chiffre estime quand ils sont dans la fin par 0 sont toujours des comptes de centralisateur nous pouvons utiliser 500 VMP ou 740 qui centralise les opérations 74.
S'il y a une fin par 8 cela signifie un compte d'égalisation
L'exemple 418 Clients facture pour être vendu.
Le personnel pour arranger.
Les 9 aboutissants dans la troisième position signifient que les comptes travaillent contrairement aux autres comptes du même exemple de classification :
Client
Client..
Débiteurs de Client.
Les comptes dans plus de trois figures ne sont pas obligatoires que quand le détail de la comptabilité l'exige.
État
445 état de TVA
Il sera nécessaire d'utiliser des comptes de sous
Classe d'achats 6
Classe de ventes 7
Le paiement classifie 5
Conclusion :
Théoriquement il n'y a aucune limite dans les subdivisions des comptes.
Nous pouvons utiliser des comptes dans 6 7 8 positions. Le seul problème est que plus du numéro de position est important plus du numéro de comptes plus du plan de compte est volumineux. Mais le niveau d'estimer des rapports sera plus excellent.
Le comptable doit tenir trois documents.
Le journal.
Le grand livre.
Le livre d'inventaire.
Le journal dont le livre d'inventaire estime ainsi des côtés de documents écrits paraphés gratuitement par le clerc de la cour d'affaire ou le TGI à côté de lequel le magasinier est enregistré.
Par l'infraction les documents informatiques peuvent tenir la place de journal et livrer l'inventaire.
N'importe quels mouvements affectant le patrimoine de la société sont l'opération enregistrée après des opérations jour après jour en clarifiant l'origine, le contenu, la destination, de chaque donnée aussi bien que les références des documents concernés.
Les écritures du journal sont alors concernées le grand livre qui aère le contenu des opérations.
Le journal et le grand livre peuvent être détaillés dans des journaux auxiliaires et des livres auxiliaires selon les besoins du comptable une fois par mois. On doit centraliser ces documents auxiliaires sur le journal principal et la grande chose principale.
1) Le Journal.
Son rôle doit enregistrer chronologiquement tous les mouvements de la société. Il peut être présenté par des manières diverses.
N de compte Rédigé Montant Crédit Montant Débiteur
N Cpte Débiteur N ° Cpte Créditeur Libellé Cpte Débiteur Libellé Cpte Créditeur Libellé du mouvement - Référence du € de € de pièce de monnaie
N Cpte Débiteur N ° Cpte Créditeur Libellé Cpte Débiteur Libellé Cpte Créditeur Libellé du mouvement - Référence du € de € de pièce de monnaie
Dans le fond de page SOMME DÉBIT CRÉDIT SUPPLÉMENTAIRE
N de compte Rédigé Montant Crédit Montant Débiteur
Hauteur d'AJOURNEMENT de page AJOUTE CRÉDIT SUPPLÉMENTAIRE DE DÉBIT
N Cpte Débiteur N ° Cpte Créditeur Libellé Cpte Débiteur Libellé Cpte Créditeur Libellé du mouvement - Référence du € de € de pièce de monnaie
L'ajournement ajoute que le débit = ajoute que le crédit est l'équilibre de comptabilité.
Si une différence apparaît que cela implique une erreur.
L'ordre d'écritures est :
Origine de destination
1e Débit.
2ème Crédit.
2) Le Grand livre.
Évidemment le journal traite des opérations d'une façon chronologique sans faire un compte en particulier.
L'objectif du grand livre sera de centraliser tout le compte de mouvements après le compte.
Exemple : on centralise tous les mouvements de la banque de compte au grand livre dans la carte d'index estiment 512 ainsi après le journal il est nécessaire de remettre les opérations au grand livre qui est en fait le grand livre des comptes "T". Si ce grand livre est obligatoire il est parce que c'est le fichier des comptes "T" utilisé. Dans une comptabilité informatisée il est tenu d'une façon presque automatique.
3) L'équilibre.
C'est une image de contrôle et l'information.
Elle reprend la perfection des comptes utilisés par le comptable. Classifié selon l'ordre du PCG 82 pour faire représentent la somme du débiteur et créditent des mouvements aussi bien que le débit ou le solde créditeur des comptes. C'est les meilleurs moyens en plus pour savoir que la position d'un compte pour contrôler l'égalité de comptabilité ajoute des débits = la somme des crédits.
Le fait d'avoir un équilibre bien équilibré informe du fait d'avoir passé tant d'augmentation au débit que sur le crédit, mais n'exclut pas de possibilité d'erreur. En effet les erreurs sur des quantités peuvent contrebalancer et d'autre part les erreurs d'imputation ne modifient pas l'équilibre de l'équilibre.
Exemple d'équilibre :
Créditez Débiteur Créditent Débiteur inscrivent Rédigé comptes
La classe 1 10101 Classifie 2 20 capital Autorisé
TOTAUX le Débit de Somme le Crédit de Somme le Débit de Somme le Crédit de Somme
= =
Transférer une somme d'un compte à un autre estiment le comptable fait des transferts entrer au compte le transfert est une opération de comptabilité et n'a aucune nature économique il est par le transfert qu'il peut centraliser tous les mouvements de comptes de sous dans un compte la clause principale.
Le chapitre 1 : les achats de matériels et marchandises.
A) Les comptes à être utilisés.
Estimez 60 achats consommés.
Sous compte 601 achats stockés.
602 achats
609 Remises, remises, remises obtenues sur achats.
Le compte collectif 60 représente tous les achats consommés par la société parce qu'il introduit 603 Variation des actions dans qui nous faisons la différence entre la réserve du commencement et de la fin de période. Les achats consommés de l'exercice sont égaux dans les achats de l'exercice + la réserve du début de l'exercice - la réserve de fin de l'exercice financier
B) Enregistrement d'achats.
Les achats comme toutes les dépenses de course sont enregistrés Sauf la TVA déductible des impôts quand la société est soumise à la TVA devrait l'opposé arriver, les achats sont des abonnés TTC.
Ce T.V.A doit être l'objet d'un enregistrement à part dans le compte 4456 (6 aérogare pour des achats) T.V.A pour récupérer ou la TVA déductible sur des achats. Cette notion de T.V.A pour récupérer des moyens que cette charge ne sera pas soutenue par la société parce qu'il sera récupéré sur le T.V.A rassemblé par la société.
Les achats sont réservés dans le pris d'achat ou le prix charge auquel nous pouvons ajouter des dépenses et les accessoires d'achats (le Transport par exemple).
Exemple : la matière première importée les droits de douane quant aux biens acquis sont ajoutés au prix FOB (Libère un Conseil) de l'exportateur. (Transport, assurance à l'étranger, licence, expéditeur, droits de douane spécifiques).
Contre la partie d'une écriture d'achat est surtout un troisième fournisseur quand l'achat n'est pas payé dans l'argent comptant un compte 40 parmi des sous estime 401 fournisseurs d'achats en effet et des services ou 404 fournisseurs d'immobilisations.
Si l'achat est dans l'argent comptant, il n'est pas nécessaire de passer par ce compte de tiers que nous pouvons croiser directement par un compte des finances de la classe 5 ou les sous estiment 512 etc.
EXEMPLES
A) Charger le fournisseur 10000 TVA HT 19,60 %
HT : 10000 €.
TVA : 1960 €
TTC : 11960 €
10000 1960
11960
HT TVA TTC
B) Règlement du fournisseur par banque
Rappel :
